大华会计师事务所（特殊普通合伙）
《关于北京科蓝软件系统股份有限公司
申请向不特定对象发行可转换公司债券的第
二轮审核问询函》中有关财务事项的回复
大华核字[2021]0011961 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
《关于北京科蓝软件系统股份有限公司
申请向不特定对象发行可转换公司债券的
第二轮审核问询函》中有关财务事项的回复
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一、 《关于北京科蓝软件系统股份有限公司申请 1-10
向不特定对象发行可转换公司债券的第二轮
审核问询函》中有关财务事项的回复
《关于北京科蓝软件系统股份有限公司
申请向不特定对象发行可转换公司债券的
第二轮审核问询函》中有关财务事项的回复
大华核字[2021]0011961 号
深圳证券交易所上市审核中心：
由北京科蓝软件系统股份有限公司转来的审核函[2021]第 020272 号《关于北京科蓝软件系统股份有限公司申请向不特定对象发行可转换公司债券的第二轮审核问询函》（以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中提及需要会计师核查并发表意见的审核问询问题进行了审慎核查，现汇报如下：
一、【问题 3】
根据反馈回复，2018 年至 2020 年发行人研发支出综合资本化率分别为
6.62%、16.09%和 10.23%。本次募投项目数字银行服务平台建设项目的预期研发资本化率为 30.00%。募投项目中研发人员薪酬总额 19,980.00 万元，研发支出资本化金额 5,995.00 万元。
请发行人补充说明：（1）结合募投项目预计研发过程、研发成果说明研发支出费用化或资本化的判断依据，是否符合《企业会计准则》的相关规定；（2）结合本次募投项目与发行人历年研发投入的主要区别，说明发行人本次研发投入资本化率远高于历年研发支出综合资本化率的原因及合理性。
请保荐人和会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
(一)结合募投项目预计研发过程、研发成果说明研发支出费用化或资本
化的判断依据，是否符合《企业会计准则》的相关规定；
公司的研究开发项目，区分研究阶段与开发阶段，研究阶段的支出在发生时计入当期损益，当研究开发项目符合资本化条件并经内部专家评审审批后，研究开发项目进入开发阶段，开发阶段的支出进行资本化处理，在形成开发成果并达到预定可使用状态时，确认为无形资产。
1. 资本化定义及条件
内部研发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能进行资本化处理：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
2. 资本化起点
（1）内部开发项目按项目管理，在项目立项前需进行充分的调查研究及可行性分析；
（2）开发项目立项需经内部专家评审，申请获得审批后，项目进入开发阶段。项目开发立项审批通过作为研发项目资本化的起点；
（3）对于版本升级发生的研发费用，按每次版本升级发生的研发成本调整以前计入无形资产的成本，在剩余预计可使用期限内摊销。
研发项目的开发阶段立项申请，在获得开发立项审批前属于项目研究阶段，研究阶段的费用不符合资本化的条件，直接计入当期损益。
3. 本次募投项目预计研发支出费用化或资本化的判断依据
本次募投项目数字银行服务平台建设项目，包括业务中台和分布式金融核心系统两个子项目。
项目产品的预设系统架构图如下：
图表 1：项目平台架构图
本募投项目的研发工作主要分别业务中台和分布式金融核心系统两个子项目 进行，并行独立，两个子项目进入开发阶段后工作内容包含整体设计方案编写、 模块功能开发及系统整合等，两个子项目研究阶段和开发阶段的主要工作内容明 确、具体，独立完整，不存在互相混同的情形，研究阶段和开发阶段的主要工作 内容、资本化关键节点以及预计研发成果如下：
项目 研究阶段工作内容 资本化关键节点 开发阶段工作内容 研发成果（资本化对象）
子项目 项目总体
1.确定研究方向：基 1、项目负责人提 1.整体设计方案编 1.数字化展 1.个人数智
于《十四五规划和 交《项目可行性 写及评审； 业 解 决 方 手机银行方
2035 年远景目标纲 研究报告》、《产 2.技术设计方案编 案； 案；
要》指引，借鉴金融 品设计方案》； 写及评审； 2.业务中台 2.企业数智
机构数字化转型的 2、经公司产品总 3.数据库设计方案 方案； 手机银行方
1. 行业趋势和最佳实 部、专家组进行 编写及评审； 3.数字化营 案；
业务 践，结合技术创新和 项目评审； 销 解 决 方 3.统一运营
中台 业务创新； 3、评审专家进行 4.各模块概要设计 案； 解决方案。
及详细设计方案；
2.客户需求调研：通 综合评分，出具 4.数字化风
过客户访谈交流了 评审意见； 5.APP 原型设计方 控 解 决 方
解目前市场对于数 案； 案；
4、专家评审通过 6.各模块功能开发；
字银行转型的需求， 后，报总经理办 5.一体化运
分析现有系统中的 公会审批，形成 7.各模块、整体方 维 管 控 方
项目 研究阶段工作内容 资本化关键节点 开发阶段工作内容 研发成果（资本化对象）
子项目 项目总体
能力，帮助银行制定 决议； 案、关键业务流程的 案。
适合的数字化转型 5、待总经理办公 测试案例编写及评
战略； 会审批同意后由 审；
3.市场背景调查、竞 项目管理中心进 8.各模块单元测试；
品分析；各模块竞品 行开发立项，并 9.各模块集成测试；
方案及案例收集及 拨备相关资源启 10.各模块及整体方
调研分析； 动开发建设； 案调优及性能测试；
4.技术方案论证及 6、项目里程碑及 11.各模块存量业务
设计，采用信创架构 成果评审。 应用数据迁移及切 1.开放银行
2. 涉及的硬件选型及 换方案的整理、评 解决方案；
分布 配套国产系统软件； 审； 2.分布式金
式金 5.数字银行服务平 12.各模块存量业务 融核心解
融核 台各模块业务需求 数据迁移程序编写 决方案；
心系 编写及评审；平台需 及测试、执行验证；3.数字银行
统 求规格整理编写及 整体解决
评审； 13.各模块部署方案
整理； 方案。
6.功能清单梳理分
类；关键业务流程图 14.整体方案自动化
分析整理及评审； 部署方案整理及评
审；
7.资源需求分析及
财务盈利分析； 15.上线方案整理及
评审。
8.编写可行性分析
报告。
4. 本次募投项目研发费用资本化符合《企业会计准则》的说明
本次募投项目（除补充流动资金外）的研究阶段与开发阶段的工作内容明确， 预期研发成果能够形成无形资产，且具有可辨认性，符合会计准则的资本化条件， 具体分析如下：
资本化条件 具体情况
①完成该无形资产 公司自成立以来，形成了完整的银行互联网产品体系，沉淀了丰
以使其能够使用或 富的金融行业经验和实际案例，截至 2021 年 9 月 30 日，公司已
出售在技术上具有 取得 235 项软件著作权及多项专利，拥有从基础软件到应用层的
可行性 全部源代码和自主知识产权，现拥有近 5,000 名熟悉 IT 技术和银
资本化条件 具体情况
行业务的人才队伍，为近 400 家银行及近百家非银行金融客户开
发了 2,000 余套业务系统，其中线上交易业务系统大部分由公司建
设完成。公司技术研发实力处于行业领先地位。本项目建设与公
司现有业务密切相关，公司已掌握相关核心技术，项目实施具备
技术可行性。
②具有完成该无形
资产并使用或出售 公司实施数字银行服务平台建设项目的目的为对外出售，面向的
的意图 客户为银行
③无形资产产生经
济利益的方式，包 本次募投项目符合国家有关的产业政策以及公司整体战略发展方
括能够证明运用该 向，具有良好的市场发展前景和经济效益。公司现有主要客户为
无形资产生产的产 银行机构、证券、保险公司等，募投项目的目标市场及客户与公
品存在市场或无形 司现有客户趋同，公司现有的客户基础及市场地位
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