北京中天华茂会计师事务所（普通合伙）
关于深交所对美尚生态景观股份有限公司
半年报问询函的回复
中天华茂核字【2021】013 号
深圳证券交易所创业板公司管理部：
针对贵部于 2021 年 8 月 30 日向美尚生态景观股份有限公司（以下简称“美
尚生态”或“公司”）下发的《关于对美尚生态景观股份有限公司的半年报问询函》（创业板半年报问询函【2021】第 9 号）（以下简称“《半年报问询函》”）中提到的需要会计师发表意见的问题，我们对美尚生态相关资料、数据进行了认真分析，现将部分问题的意见回复如下：
一、关于会计差错更正情况
1、《差错更正公告》显示，你公司对 2016 年至 2020 年度会计差错进行更
正，涉及营业收入、营业成本、财务费用、管理费用、应收账款、合同资产、商誉等财务报表多个科目，2016 至 2020 年度分别调减合并报表营业收入 0.37
亿元、2.30 亿元、2.64 亿元、1.67 亿元和 1.62 亿元，分别调减合并报表归属
于母公司股东的净利润 0.83 亿元、2.24 亿元、1.85 亿元、1.09 亿元和 8.33 亿
元。
（1）《差错更正公告》中“一、会计差错更正的原因”部分科目的合计调整金额与“二、更正事项对财务报表的影响”对应科目调整金额不一致，“二、更正事项对财务报表的影响”存在资产科目合计调整金额不等于资产总计调整金额等情形，且 2021 年半年报中 2020 年末预付款项、应付账款等科目金额与《差错更正公告》不一致。请全面核查《差错更正公告》各调整科目之间的勾稽关系，是否存在信息披露错误情形，并及时披露更正公告。请中天华茂所核查并发表明确意见。
会计师回复：
审计项目组对《关于美尚生态景观股份有限公司会计差错更正专项说明的鉴证报告》（中天华茂审字【2021】119 号）披露的数据进行了全面检查，对
差错更正报告中存在的问题进行说明。
1、《差错更正公告》中“一、会计差错更正的原因”部分披露了：金点园
林工程项目结算差错、金点园林商誉减值事项、控股股东及其关联方非经营
性资金占用三项导致报表差错的关键事项，三类事项分别归属于金点园林公
司、合并报表、美尚生态母公司。三类差错未涵盖全部年度报表差错更正事
项，为方便报告使用者理解，现对差错更正按会计主体进行补充披露或更正
披露。其中，补充披露部分是指与原更正金额一致但原专项说明中未充分列
示的项目，该部分披露不影响原更正的合并报表金额；更正披露部分是指原
更正金额不准确，根据本次全面审计结果，对原更正金额进行再次更正的部
分。补充或更正披露内容具体如下：
（1）美尚生态母公司会计差错更正表
单位：元
2016 年末 2017 年末 2018 年末 2019 年末 2020 年末
影响科目
/2016 年度 /2017 年度 /2018 年度 /2019 年度 /2020 年度
货币资金 -360,843,690.92 -593,145,902.06 -904,428,663.43 -1,013,576,754.91
应收账款-原值 408,348,804.12 426,485,694.15 378,690,039.91 398,914,010.88
应收账款-坏账准备 131,045,838.82 205,670,477.86 235,955,489.43 209,572,678.57
应收账款-净值 277,302,965.30 220,815,216.29 142,734,550.48 189,341,332.31
预付账款 9,006,000.00
其他应收款 194,193,830.68 539,533,296.25 950,407,856.25
存货 -148,978,015.01
长期应收款 -132,299,103.73
长期股权投资 -1,500,000,000.00
递延所得税资产 19,656,875.82 30,850,571.68 35,393,323.41 31,435,901.79 225,000,000.00
应付账款 57,872,306.56 39,062,447.58 17,499,755.66 36,858,703.15 -148,978,015.01
应付职工薪酬 -24,374,576.31
应交税费 15,776,918.91 41,948,875.43 41,053,482.58 -36,108,663.25
其他应付款 11,121,169.32 200,000,000.00
盈余公积 -13,287,732.56 -20,212,564.99 -23,721,012.43 -22,822,837.77 -4,006,593.91
未分配利润 -119,589,593.12 -181,913,084.92 -213,489,111.94 -205,405,539.95 -1,234,884,742.84
营业成本 -3,618,866.56
管理费用 4,244,296.40
财务费用 3,944,461.21 5,817,3 81.04 9,342,214.64 13,443,642.57
信用减值损失 26,382,810.86
资产减值损失 58,123,663.00 74,624,639.04 30,285,011.57 -1,500,000,000.00
所得税费用 -8,718,549.45 -11,193,695.86 -4,542,751.74 3,957,421.63 -227,039,504.04
上表中斜黑体内容为对原“一、会计差错更正的原因”部分控股股东及其
关联方非经营性资金占用表进行补充或修正。具体如下：
①补充披露应收账款坏账准备，因原披露方式仅对控股股东资金占用直接
影响的报表项目进行了披露，未披露受资金占用事项伴生影响的报表项目（或
会计科目）。2016 至 2019 年度因虚构应收账款回款，导致资产负债表少计提
坏账准备分别为 131,045,838.82 元、205,670,477.86 元、235,955,489.43
元、209,572,678.57，同时影响利润表信用减值损失/资产减值损失项目(其
中 2016 年至 2018 年度损失以“+”号填列，2019 年、2020 年损失以“-”号填列）
58,123,663.00 元、74,624,639.04 元、30,285,011.57 元、26,382,810.86
元。美尚生态在编制母公司及合并报表时已确认此项更正因素，因此该补充
披露不影响“二、更正事项对财务报表的影响”母公司及合并财务报表。
②补充披露 2016 至 2019 年度受资产减值损失影响形成的递延所得税资产，
各年分别为 19,656,875.82 元、30,850,571.68 元、35,393,323.41 元、
31,435,901.79 元。美尚生态在编制母公司及合并报表时已确认此项更正因素，因此该补充披露不影响“二、更正事项对财务报表的影响”母公司及合并财务报表。
③补充披露 2016 至 2019 年度受递延所得税资产变动、发生的资产减值损
失和虚构的利息收入影响，产生的所得税影响分别为-8,718,549.45 元、-11,193,695.86 元、-4,542,751.74 元、3,957,421.63 元。美尚生态在编制母公司及合并报表时已确认此项更正因素，因此该补充披露不影响“二、更正事项对财务报表的影响”母公司及合并财务报表。
④补充披露 2019 年度美尚生态母公司于应付职工薪酬中核算的外包劳务费用重分类至应付账款 24,374,576.31 元。美尚生态在编制母公司及合并报表时已确认此项更正因素，因此该补充披露不影响“二、更正事项对财务报表的影响”母公司及合并财务报表。
⑤补充披露 2019 年度美尚生态母公司应收账款（原值）和长期应收款重分类影响，因 2019 年度美尚生态母公司部分长期应收款已到结算账期，对未收回款项调整到应收账款，影响金额为 132,299,103.73 元，原披露未将应收账款和长期应收款分开描述。美尚生态在编制母公司及合并报表时已确认此项更正因素，因此该补充披露不影响“二、更正事项对财务报表的影响”母公司及合并财务报表。
⑥更正披露 2017 年资金占用事项对应付账款及其他应收款的影响，分别为其他应收款增加 194,193,830.68 元、应付账款增加 39,062,447.58 元，更正原因是由于统计资金占用流水时未能考虑 2017 年账表间报表项目重分类调整，本次报表项目调整不影响已披露的资金占用金额。
⑦更正披露 2020 年度母公
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