中钨高新材料股份有限公司
2022 年度财务报告
一、审计报告
审计意见类型 标准的无保留意见
审计报告签署日期 2023 年 04 月 27 日
审计机构名称 天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)
审计报告文号 天职业字[2023]8786 号
注册会计师姓名 刘宇科、陈美华
审计报告正文
天职业字[2023]8786 号
中钨高新材料股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了后附的中钨高新材料股份有限公司（以下简称“中钨高新”或“公司”）财
务报表，包括 2022 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表、2022 年度的合并及母公司利
润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了中钨高新2022年12月31日的合并及母公司财务状况以及2022年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于中钨高新，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
审计报告（续）
天职业字[2023]8786 号
关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
营业收入的确认
中钨高新主营业务为硬质合金和钨、钼、钽、 针对营业收入的确认，我们执行的主要审计程
铌等有色金属及其深加工产品和装备的研制、开发、 序如下：
生产、销售及贸易业务，公司销售模式包括国内销 （1）对销售与收款内部控制循环进行了解、评价及售和直接出口两部分。2022 年度公司营业收入 测试与收入确认相关内部控制的设计及执行的有效
性；
1,307,996.99 万元。 （2）通过对管理层访谈了解收入确认政策，检查主
考虑到营业收入是中钨高新的关键业绩指标之 要客户合同相关条款，并分析评价实际执行的收入一，公司产品型号和种类多种多样，产品销售收入 确认政策是否适当，复核相关会计政策是否符合准是否计入恰当的会计期间可能存在潜在的错报。因 则规定；
此，我们将收入的确认作为关键审计事项。 （3）选取主要产品类别对销售单价、销售数量的变
关于收入确认会计政策见附注“三、（三十五） 动情况进行分析，对主要产品毛利率变动情况进行收入”；收入的披露见附注“六、（四十三）营业 分析；
收入、营业成本”。 （4）对于国内销售业务，通过抽样的方式检查合同
或订单、发货清单、装箱单等与收入确认相关的凭
证；
（5）对于出口销售业务，通过抽样的方式检查合同、
装箱清单、货运单、报关单等，将直接出口收入与
公司电子口岸系统数据进行对比分析，抽查回款凭
证以检查营业收入的真实性；
（6）针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取
样本追查至收入确认的支持性凭证，评估收入是否
计入恰当的会计期间。
关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
应收账款预期信用损失的确认
截至 2022 年 12 月 31 日，中钨高新应收账款账 针对应收账款预期信用损失的确认，我们执行
面金额 138,109.85 万元，占资产总额的 11.82%，应 的主要审计程序：
收账款坏账准备 4,359.10 万元。 （1）了解、评价和测试管理层与预期信用损失计提
公司采用预期信用损失模型计提坏账准备。预 相关的内部控制关键控制点设计及执行的有效性；期信用损失模型要求公司在确定预期信用损失率 （2）复核公司确定预期信用损失率模型相关参数的
合理性，结合以前年度审计情况，确认公司划分的
时，使用内部历史信用损失经验等数据，并结合当 客户类别是否合理，账龄划分是否准确；
前状况和前瞻性信息对历史数据进行调整。由于预 （3）抽样检查应收账款损失准备评估所依据资料的期信用损失率确认过程较为复杂，且应收账款的可 相关性和准确性，对重要应收账款与管理层讨论其
审计报告（续）
天职业字[2023]8786 号
关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
收回性对于财务报表具有重要性。因此，我们将应 可收回性，并执行独立函证程序和期后回款检查程收账款预期信用损失的确认作为关键审计事项。 序；
关于应收账款坏账准备会计政策见附注：“三、 （4）对预期信用损失进行测算，并与公司账面已计
（十二）应收账款”；关于应收账款坏账准备披露 提金额进行对比，确认预期信用损失的计提金额是
见附注“六、（四）应收账款”。 否充分；
（5）检查与应收账款减值相关的信息列报和披露是
否恰当。
存货跌价准备的计提
截至 2022 年 12 月 31 日，中钨高新存货账面金 针对存货跌价准备的计提，我们执行的主要审
额 292,541.00 万元，占资产总额的 25.05%，存货跌 计程序：
价准备 8,348.09 万元。 （1）了解、评价和测试管理层与存货跌价准备的计
中钨高新前端产品碳化钨粉、APT 等产品市场 提相关内部控制关键控制点设计是否合理，是否有
效执行；
价格本期上涨，前端产品碳化钨粉、APT 等系公司 （2）复核公司确认存货可变现净值的参数，结合公硬质合金、整体刀具、微钻业务板块的重要原材料， 司产品的实际和预期的销售价格、成本计算过程、公司期末是否足额计提存货跌价准备对公司财务报 费用率等指标，复核存货跌价准备中预计售价，预表影响重大。因此，我们将存货跌价准备的计提确 计生产成本，销售费用以及相关税费等测算参数的
认为关键审计事项。 合理性；
关于存货跌价会计政策见附注“三、（十五） （3）复核公司存货跌价准备的测算过程，确认存货存货”；关于存货跌价的披露见附注“六、（八） 跌价准备的是否足额计提。
存货”。
四、其他信息
中钨高新管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括 2022 年年度报告
中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估中钨高新的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算中钨高新、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督中钨高新的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对中钨高新持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确
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