中国建设银行股份有限公司
截至2016年12月31日止年度
财务报表
按中国会计准则编制
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审计报告
普华永道中天审字(2017)第10038号
(第一页，共八页)
中国建设银行股份有限公司全体股东：
一、 审计意见
（一） 我们审计的内容
我们审计了中国建设银行股份有限公司（以下简称“建设银行”）的财务
报表，包括2016年12月31日的合并及银行资产负债表，2016年度的合并及
银行利润表、合并及银行现金流量表、合并及银行股东权益变动表以及财务报
表附注。
（二） 我们的意见
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，
公允反映了建设银行2016年12月31日的合并及银行财务状况以及2016年度
的合并及银行经营成果和现金流量。
二、 形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的
“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的
责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供
了基础。
按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于建设银行，并履行了职业
道德方面的其他责任。
三、 关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的
事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我
们不对这些事项单独发表意见。
普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)
中国上海市黄浦区湖滨路202号企业天地2号楼普华永道中心11楼邮编200021
总机:+86(21)23238888,传真:+86(21)23238800,www.pwccn.com
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三、 关键审计事项（续）
我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下：
客户贷款和垫款损失准备
不良贷款的批量转让
结构化主体的合并评估及披露
业务应用系统至财务系统的迁移
关键审计事项 我们在审计中如何应对关键审计事项
客户贷款和垫款损失准备 我们实施的审计程序包括：
请参阅财务报表附注 4(3)(f), 我们评价和测试了与贷款损失准备计提
4(24)(a),13,26,64(1)。 相关的内部控制设计及其运行的有效
性，包括对减值迹象识别和贷款损失准
于2016年12月31日，客户贷款和 备计提过程的控制。
垫款总额和贷款损失准备余额分别
为人民币117,570.32亿元和人民币 个别方式评估
2,686.77亿元。
对于单项金额重大的贷款，根据可能表
建设银行对贷款损失准备的评估方 明贷款存在减值迹象的一些标准（包括
式包括个别方式评估和组合方式评 借款人是否遇到财务困难或出现违约行
估。 为），我们采用抽样的方式进行了独立
的信贷审阅，以评估该部分贷款是否减
建设银行对单项金额重大的贷款单 值及管理层是否及时识别出减值。
独进行减值测试；对于单项金额不
重大的同类客户贷款，及在个别方 对于上述所选样本中的减值贷款，我们
式评估中未发现减值的贷款采用组 根据支持性证据（包括可获取的外部证
合方式进行减值测试。 据）测试了预计的未来现金流量（包括
抵押物的变现价值和担保人的支持）和
在个别方式评估下识别减值迹象和 折现率。我们还通过重新计算测试了管
估计未来现金流量，在组合方式评 理层的计算。
估下所采用的参数和假设均需要管
理层的重大判断。同时由于贷款损 组合方式评估
失准备金额重大，我们在审计过程
中将其列为关键审计事项。 我们测试了减值模型中使用的贷款信
息，包括将相关数据核对至贷款系统及
总账。
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三、 关键审计事项（续）
关键审计事项 我们在审计中如何应对关键审计事项
客户贷款和垫款损失准备（续） 我们参考市场惯例，评估了管理层所采
用的参数和假设（包括历史违约概率的
趋势及损失经验），并判断相关假设是
否符合当前经济环境和近期贷款损失
经验，以及是否反映了当前的贷款信用
风险。同时，我们还通过重新计算对减
值模型的计算进行了测试。
我们发现管理层在个别方式评估中识
别减值贷款，以及通过个别和组合方式
评估计提贷款损失准备方面所作出的
判断是恰当的。
不良贷款的批量转让 我们实施的审计程序包括：
请参阅财务报表附注13。 1．评价和测试与不良贷款转让相关的
内部控制，主要包括授权、资产选
于 2016 年度，建设银行批量转让 择和审批的控制。
给外部资产管理公司的不良贷款本
金为人民币570.58亿元。 2. 我们通过抽样的方式审阅了相关合
同，评估被转让的不良贷款是否符
批量转让的不良贷款金额重大，且 合金融资产终止确认的条件。
终止确认的测试涉及到管理层的重
大判断。 我们未发现管理层的判断与我们的评
估存在重大差异。
我们关注了不良贷款的转让是否得
到建设银行的适当授权，以及不良
贷款的处置能否满足会计准则有关
金融资产终止确认的条件。
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三、 关键审计事项（续）
关键审计事项 我们在审计中如何应对关键审计事项
结构化主体的合并评估及披露 我们实施的审计程序包括：
请参阅财务报表附注 4(1), 1. 评价及测试管理层对于结构化主体
4(24)(g),9(2)(c),19。 合并的判断及披露的相关内部控制。
于2016年12月31日，建设银行 2.为评估管理层对结构化主体是否合
的结构化主体包括理财产品、资产 并的判断，我们通过检查合同等支持
管理计划及资金信托计划等。建设 性文件，对结构化主体进行抽样测
银行纳入合并范围的结构化主体 试，并对与控制相关的以下要素进行
及未纳入合并范围的结构化主体 评估：
金额分别披露于财务报表附注
9(2)(c)和19。 建设银行对结构化主体的权力；
建设银行享有的结构化主体的
建设银行投资的结构化主体金额 可变报酬；及
重大，且是否纳入合并范围的评估 建设银行使用对结构化主体的
涉及管理层的判断。 权力影响其可变报酬的能力。
我们特别关注以下方面： 3.评估并检查财务报表中与结构化主
体相关的披露是否适当。
1.管理层根据控制的三个要素所
进行的合并评估是否合理，及财 根据获得的证据，我们发现管理层对结
务报
