广东鸿特精密技术股份有限公司
创业板配股申请文件反馈意见的回复（修订稿）
中国证券监督管理委员会：
根据贵会出具的《中国证监会行政许可项目审查反馈意见通知书》（160353号）的要求，广东鸿特精密技术股份有限公司（以下简称“鸿特精密”、“发行人”或“公司”）、本次创业板配股的保荐机构长江证券承销保荐有限公司（以下简称“保荐机构”）、本次创业板配股的专项法律顾问北京市万商天勤律师事务所（以下简称“发行人律师”）及发行人年审会计师立信会计师事务所（特殊普通合伙）就有关问题进行了补充调查，并出具如下回复。
如无特别说明，本回复中的简称或名词释义与配股说明书相同。
一、重点问题
1、前次募集资金使用情况鉴证报告中效益情况对照采用的口径为营业收入。请会计师结合首发招股书披露的募集资金披露情况（超募资金投资项目或收购项目，其预计效益需摘自首次披露的相关信息公告、项目可行性报告等），说明实际效益相关数据的测算口径和方法，对比说明前次募集资金使用情况鉴证报告的编制是否符合《关于前次募集资金使用情况报告的规定》的相关规定。
请保荐机构对比说明公司本次证券发行是否符合《创业板上市公司证券发行管理暂行办法》第十一条第（一）项有关“前次募集资金基本使用完毕，且使用进度和效果与披露情况基本一致”的规定。
同时，针对首发募集资金使用进度迟延的项目，请保荐机构说明是否已经及时披露迟延的程度、造成迟延的原因，发行人是否及时履行了决策程序和信息披露义务，是否积极采取措施加以补救；请保荐机构量化分析说明未达到预计效益的原因，并结合公司上市前后的盈利能力情况，分析说明募集资金对发行人净利润的影响。
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答复如下：
一、发行人会计师关于前次募集资金投资项目实际效益测算口径和方法以及前次募集资金使用情况鉴证报告的编制是否符合《关于前次募集资金使用情况报告的规定》的说明
（一）会计师关于《前次募集资金使用情况鉴证报告》更新情况的说明1、更新《前次募集资金使用情况鉴证报告》的情况
公司于2015年11月6日和2016年3月16日披露的《截至2015年9月30
日止的前次募集资金使用情况报告》及《截至2015年12月31日止的前次募集
资金使用情况报告》的实际效益测算口径为项目营业收入。
为了进一步方便投资者对前次募集资金投资项目实现的净利润与项目预计的净利润进行比较，公司已根据中国证监会《关于前次募集资金使用情况报告的规定》（证监发行字[2007]500号）的规定，编制了《截至2016年9月30日止的前次募集资金使用情况报告》。更新后的《截至2016年9月30日止的前次募集资金使用情况报告》所采用的实际效益测算口径为净利润。
2016年11月28日，公司召开第三届董事会第十二次会议，审议通过了更
新后的《截至2016年9月30日止的前次募集资金使用情况报告》；该报告将于
2016年12月15日提交公司2016年第六次临时股东大会审议。
发行人会计师已对公司更新后的《截至2016年9月30日止的前次募集资金
使用情况报告》进行了专项鉴证，并于2016年11月28日出具了《前次募集资
金使用情况鉴证报告》（信会师报字[2016]第410738号）。
2、前后两次《前次募集资金使用情况鉴证报告》的差异情况
更新后的《截至2016年9月30日止的前次募集资金使用情况鉴证报告》较
2016年3月16日披露的《截至2015年12月31日止的前次募集资金使用情况
鉴证报告》的差异对比情况如下：
单位：万元
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达产承诺效益达产承诺效益 最近三年实际效益 截止2015年
项目名称 （净利） （营业收入） 12月31日累
2013年 2014年 2015年 计实际效益
募集资金投资项目
汽车精密压铸 已披露数 33,900.00 31,122.82 34,866.95 35,595.01 138,546.79
(营业收入)
加工件扩产建 重新编制披
设项目 露数(净利) 4,517 2,107.47 2,267.46 2,195.60 10,003.50
轻合金精密成 已披露数 不适用 不适用 不适用 不适用 不适用
(营业收入)
型工程中心建 重新编制披
设项目 露数(净利) 不适用 不适用 不适用 不适用 不适用
超募资金投资项目
第二期汽车精 已披露数 28,589.00 22,028.93 33,892.04 29,804.18 101,321.96
(营业收入)
密压铸加工件 重新编制披
扩产建设项目 露数(净利) 3,629 1,384.74 1,827.26 1,672.25 6,079.98
注：公司2016年3月16日披露的《截至2015年12月31日止的前次募集资金使用情况鉴证报告》未
披露公司2016年1-9月的效益情况，故未与更新后的《截至2016年9月30日止的前次募集资金使用情况
鉴证报告》进行对比。
（二）会计师关于前次募集资金投资项目实际效益测算口径和方法的说明1、汽车精密压铸加工件扩产建设项目及第二期汽车精密压铸加工件扩产建设项目实际效益相关数据的测算口径和方法。
公司募投项目中的汽车精密压铸加工件扩产建设项目及超募资金投资项目中的第二期汽车精密压铸加工件扩产建设项目均为汽车精密压铸件的扩产项目，两者效益的测算口径及方法基本相同，具体计算公式如下：
募投项目实际效益=（募投项目营业收入－募投项目营业成本－募投项目营业税金及附加－募投项目期间费用）×（1－当期所得税率）；
募投项目承诺效益及实际效益的具体测算方法如下：
①营业收入的核算
募投项目可行性研究报告中承诺效益测算根据募投项目产能、预计每吨产品的平均销售单价测算营业收入。
公司在核算募投项目实际效益时，对每一会计期间募投项目生产的产品销1-1-3
量、销售单价进行统计，从而独立核算出募投项目当期实现的营业收入。
②营业成本的核算
可行性研究报告中承诺效益测算根据募投项目产能对应所需的材料数量以及预计采购价格、预计动力燃料耗用数量以及预计采购价格、预计人工支出、折旧摊销等制造费用测算营业成本。
在实际效益测算时，公司根据测算营业收入时所对应产品的实际成本，作为营业成本的测算数。
③营业税金及附加的核算
汽车精密压铸加工件扩产建设项目的可行性研究报告承诺效益测算中，未考虑营业税金及附加的影响。在测算实际效益过程中，根据募投项目实现的营业收入占母公司营业收入的比重分摊募投项目应承担的营业税金及附加，从而更加贴合公司的实际经营状况。
第二期汽车精密压铸加工件扩产建设项目可行性研究报告承诺效益测算中，营业税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加以及地方教育费附加，具体根据销售收入金额测算销项税，根据预计成本中的材料成本金额测算对应进项税，在此基础上根据附加税费的税费率计算得出需要缴纳的营业税金及附加。在测算实际效益过程中，公司根据募投项目实现的营业收入占母公司营业收入的比重分摊募投项目应承担的营业税金及附加。
④期间费用的核算
可行性研究报告中根据行业及公司历史数据对募投项目的期间费用进行合理预测。
在实际效益测算过程中，公司根据已发生的期间费用是否可以区分属于募投项目，将明显不属于募投项目科目（如银行借款产生的利息支出）予以剔除，将属于募投项目的期间费用直接列入募投项目费用予以核算。对于无法区分应由募投项目或非募投项目承担的费用，则按照募投项目实现的营业收入占当期母公司营业收入的比例，计算募投项目期间费用的分摊率，据此分摊募投项目应承担的1-1-4
公司各项费用。此外，在测算实际效益时，还考虑了返检费用、存货跌价准备、应收款项坏账准备等因素，从而更加贴合公司的实际经营状况。
⑤所得税费用的核算
可行性研究报告按照公司预计募投项目的利润总额和企业所得税税率
（15%）计算所得税费用；在测算实际效益时，亦根据公司实际募投项目的利润总额和企业所得税税率（15%）计算所得税费用。
根据上述效益测算口径和方法，并以2015年度这一达产年度为例，公司前
次募集资金投资项目的实际效益与预计效益的测算过程如下表所示：
单位：万元
汽车精密压铸加工件扩产 第二期汽车精密压铸加工
项目 建设项目 件扩产建设项目
2015年实际 可研预计 2015年实际 可研预计
营业收入 35,595.01 33,900.00 29,804.18 28,589.00
减：营业成本 28,622.08 24,317.00 23,920.85 21,813.00
营业税金及附加 121.10 - 101.40 45.00
期间费用（含资产减值损失） 4,268.78 4,269.00 3,814.57 2,462.00
营业利润 2,583.06 5,314.00 1,967.35 4,269.00
利润总额 2,583.06 5,314.00 1,967.35 4,269.00
减：所得税费用 387.46 797.00 295.10
