鹏都农牧股份有限公司
2023 年财务报告
2024-4-26
财务报告
一、审计报告
审计意见类型 标准的无保留意见
审计报告签署日期 2024 年 04 月 24 日
审计机构名称 利安达会计师事务所（特殊普通合伙）
审计报告文号 利安达审字【2024】第 0267 号
注册会计师姓名 曹忠志
审计报告正文
审 计 报 告
利安达审字[2024] 第 0267号
鹏都农牧股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了鹏都农牧股份有限公司（以下简称“鹏都农牧公司”）财务报表，包括 2023
年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2023 年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流
量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了鹏都农牧公司 2023年 12月 31日合并及公司的财务状况以及 2023年度合并及公司的经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于鹏都农牧公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
（一）收入确认：
1、事项描述
相关信息披露详见财务报表附注四、28收入会计政策及附注六、46营业收入和营业成本。鹏都农牧公司的营业收入来源与 2022 年相比无明显变化， 主要来自于农资及粮食等大宗商品贸易、屠宰肉制品、肉羊、肉牛、乳制品等产品销售。2023 年度，鹏都农牧公司营业收入金额为人民币 174.49亿元（2022年度 194.20亿元），较上年同期下降 10.15%。
公司主要销售农资及粮食、屠宰肉制品、肉羊、 肉牛、 乳制品等产品，属于在某一时
点履行履约义务。根据销售合同中的约定，在客户取得相关商品控制权、已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认。
由于营业收入金额重大且为关键业绩指标之一，可能存在鹏都农牧公司管理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。
2、审计应对
针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括：
（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的涉及和运行有效性，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
（2）结合鹏都农牧公司业务模式、销售合同中与商品控制权上的主要风险和报酬转移相关的条款，检查收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
（3）对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
（4）对本期新增的客户进行关注，获取新增重要客户的档案信息，通过公开渠道查询其相关信息，对其与鹏都农牧公司是否存在关联关系进行评估；
（5）获取销售明细表，选取样本，检查有关的购销合同、销售订单、发货单、产品出库单、称重数据、产品运输单、客户签收单据、发票、银行收款单据， 对财务账簿中的销售数量、金额进行核对分析；
（6）选取样本对资产负债表日前后确认的收入进行截止测试，核对出库单、 签收单及
其他支持性文件，检查资产负债表日后是否存在异常退换货情况，评价收入是否在恰当的会计期间确认；
（7）选取样本对主要客户的销售金额及应收账款期末余额实施函证程序， 或执行检查
与收入确认相关的支持性文件的替代测试程序。
（8）检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
（二）商誉减值准备
1 、事项描述
相关信息披露详见财务报表附注四、24、长期资产减值会计政策及附注六、20、商誉。
截至 2023 年 12 月 31 日止，鹏都农牧公司合并资产负债表中所示商誉项目账面原值为人
民币 9.16亿元，减值准备为人民币 4.72亿元，账面价值为人民币 4.44亿元。2023年度，鹏都农牧公司于合并利润表对商誉计提的商誉减值准备为人民币 0元。
管理层于每年年度终了对企业合并所形成的商誉进行减值测试。管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值计算确定。减值测试中采用的关键假设包括：详细预测期收入增长率、永续预测期增长率、毛利率、折现率等。
由于商誉金额重大，商誉减值测试涉及管理层重大判断，我们将商誉减值确定为关键审计事项。
2 、审计应对
针对商誉减值，我们实施的审计程序主要包括：
（1）了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价并测试相关的内部控制的设计和执行有效性；
（2）复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测和实际经营结果，以评估管理层对现金流量的预测的可靠性；
（3）评价管理层在进行商誉减值评估中使用估值方法的恰当性；
（4）了解及评价管理层聘请的外部评估机构及专家的独立性、胜任能力、专业素质和客观性；
（5）通过将关键参数，包括预测期收入增长率、毛利率、折现率等与相关资 产组的历
史业绩、财务预算、行业统计数据等进行比较，评价管理层在预计未来现金流量现值时采用的假设和关键判断；
（6）测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性；
（7）测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
（8）检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。
（三）消耗性生物资产减值：
1 、事项描述
相关信息披露详见财务报表附注四、13及附注六、7。
截至 2023年 12月 31日，鹏都农牧公司按成本计量的消耗性生物资产余额 62,748.16万元，
计提跌价准备 30,199.90万元，账面净值为 32,548.26万元。公司消耗性生物资产的可变现净值受自然灾害、动物疫病侵袭或市场需求变化等原因可能出现显著波动，如果市场价格大幅下降，公司消耗性生物资产存在减值的可能性较大。
由于消耗性生物资产对财务报表影响重大且管理层在确定其可变现净值时需要运用重大判断，因此我们将消耗性生物资产减值测试作为关键审计事项。
2、审计应对
（1）了解与生物资产减值相关的关键内部控制，评价并测试相关的内部控制的设计和执行有效性；
（2）与公司管理层进行沟通，了解并评估公司日常经营过程中针对肉牛和肉羊资产安全的防范措施及风险应对策略以及了解本年度动物疫情发生情况，并查阅相关记录；
（3）对各项消耗性生物资产实施监盘，确定期末存栏数量，观察各项生物资产的生长状态。
（4） 评价管理层在进行消耗性生物资产减值评估中使用估值方法的恰当性；
（5）了解及评价管理层聘请的外部评估机构及专家的独立性、胜任能力、专业素质和客观性；
（6）获取公司存货跌价准备计算表，检查是否按公司相关会计政策执行，收集、查询公司肉牛、肉羊饲养、销售区域的市场价格变化情况，与公司存栏消耗性生物资产账面价值进行比对；并重新计算各项消耗性生物资产的可变现净值及跌价准备。
（7）选取样本，独立查询查询截止日前后公司消耗性生物资产实际对外销售价格，分析减值提取的合理性。
（8）检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。
四、其他事项
鹏都农牧公司 2022 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2022 年度的合并及公司利润
表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财务报表附注由中兴华会计师事务所（特殊普通
合伙）审计，并于 2023 年 4 月 28 日发表了中兴华审字（2023）第 410161 号保留意见的审计
报告，保留意见的理由为“鹏都农牧于 2021 年 6 月 15 日，公司与北京雄特牧业有限公司签
订了《进口牛框架协议》，总价 33.92亿元，截至 2022年 12月 31日期末预付 8.75亿元，2022
年 12 月 31 日上述款项尚未归还。我们对上述相关资金收支执行了检查相应的银行流水、收付款相关的资料，对相关公司和人员进行访谈，以及函证等审计程序，仍然无法获取充分、适当的审计证据来判断预付资金款项性质和商业合理性，我们无法判断上述事项对财务报表财务状况及经营成果产生的影响”。
五、其他信息
鹏都农牧公司管理层对其他信息负责。其他信息包括鹏都农牧公司2023年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
六、管理层和治理层对财务报表的责任
鹏都农牧公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估鹏都农牧公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算鹏都农牧公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督鹏都农牧公司的财务报告过程。
七、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的
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