股票简称：航天科技 股票代码：000901
航天科技控股集团股份有限公司
Aerospace Hi-Tech Holding GroupCO.,Ltd.
黑龙江省哈尔滨市平房区哈平西路 45号
关于《关于请做好航天科技配股发审委
会议准备工作的函》
有关问题的回复
保荐机构（主承销商）
广东省深圳市福田区中心三路 8 号卓越时代广场（二期）北座
二〇一九年十二月
中国证券监督管理委员会：
根据贵会《关于请做好航天科技配股发审委会议准备工作的函》（以下简称“告知函”）的要求，中信证券股份有限公司（以下简称“中信证券”或“保荐机构”）作为航天科技控股集团股份有限公司（以下简称“航天科技”、“发行人”、“公司”或“申请人”）本次配股公开发行证券的保荐机构（主承销商），会同发行人及发行人审计机构信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师”），本着勤勉尽责、诚实守信的原则，就告知函所提问题逐项进行认真讨论、核查与落实，并逐项进行了回复说明。具体回复内容附后。
说明：
一、如无特别说明，本告知函回复中的简称或名词释义与配股说明书一致。
二、本告知函回复中的字体代表以下含义：
黑体（加粗）： 告知函所列问题
宋体（不加粗）： 对告知函所列问题的回复
楷体（加粗）： 对配股说明书的修 改
三、本告知函回复中若出现合计数尾数与所列数值总和尾数不符的情况，均为四舍五入所致。
目录
问题一、关于坏账准备计提......3
问题二、关于业绩承诺和商誉......31
问题三、关于存货跌价准备......58
问题一、关于坏账准备计提
截至最近一期末，申请人应收票据、应收账款及其他应收款余额分别为 2.63
亿元、11.36 亿元、1.15 亿元。根据申报材料，申请人对应收款项先单独减值测试，然后按风险组合计提坏账准备。风险组合中，对有明显迹象表明其可收回性强的应收款项，如关联方／合作方款项、应收保证金等类别的款项，不计提坏账准备，其余按照账龄分析法计提。同时境内企业与境外子公司坏账准备计提比例不一致，境外子公司计提比例明显高于境内公司。申请人对报告期部分账龄较长的款项，单独计提了坏账准备。申请人于 2018 年末变更会计估计，对应收商业承兑汇票开始计提坏账准备，并采用未来适用法处理。
请申请人：(1)说明并披露部分风险组合经单独减值测试未减值后，仍采用个别认定法不计提坏账准备，而未按账龄分析法计提的合理性，是否符合企业会计准则的相关规定；(2)结合申请人境内境外业务及客户群体的信用风险特征，说明并披露对境内外核算主体采用不同比例计提坏账准备，且境外子公司坏账准备计提比例明显高于境内主体的合理性；(3)申请人对应收商业承兑汇票从 2018 年开始计提坏账准备，其他报告期未予计提，是否符合企业会计准则的规定；(4)说明并披露申请人的坏账准备计提比例与可比公司的比较情况，是否具有谨慎性；(5)申请人对个别应收账款报告期单独减值测试并计提坏账准备，请结合报告期该等应收账款单独计提坏账准备产生的原因及事项发生时点，说明并披露各期末单独认定计提金额是否充足、计提依据是否存在显著变化，是否符合权责发生制原则；(6)申请人部分其他应收款账龄较长，特别是应收境外政府补助，且各年报披露的预计收回时间均发生变化。请申请人说明并披露各报告期其他应收款账龄较长款项的形成过程、未收回原因以及预计收回情况，2016 年确认相关政府补助是否符合企业会计准则的规定；报告期各期对长账龄其他应收款单独测试后未单独计提坏账准备的原因，相关信息披露是否准确；(7)申请人 2016 年扣非后归母净利润为 7,444.48 万元，请申请人结合上述情况分析，按照报告期统一会计估计及谨慎的坏账准备计提比例，测算申请人报告期坏账准备计提范围、计提比例及计提时点不一致对申请人 2016 年度产生的财务影响，是否构成本次发行的重大障碍。请保荐机构及申报会计师说明核查依据、过程，并发表明确的核查意见。
一、说明并披露部分风险组合经单独减值测试未减值后，仍采用个别认定法不计提坏账准备，而未按账龄分析法计提的合理性，是否符合企业会计准则的相关规定
公司首先对应收款项单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值的，单独计提坏账准备；单独测试未发生减值的应收款项，包括在具有类似信用风险特征的组合中再进行减值测试。公司按信用风险特征的相似性和相关性对应收款项进行分组，对有明显迹象表明可收回性强的款项归类为无风险组合（个别认定组合），不计提坏账准备；其他款项归类为账龄组合，计提坏账准备。无风险组合（个别认定组合）主要包含风险低可收回性强的应收关联方款项、备用金、保证金及押金、定金、应收政府补助款等款项。
报告期内，公司应收款项坏账准备的计量分组如下：
1、应收账款
单位：人民币万元
项目 2019.6.30 2018.12.31 2017.12.31 2016.12.31
单 项 计 提 单项重大 1,952.68 1,940.87 728.89
坏 账 应 收 单项不重大 2,164.23
212.21 293.43 152.77
账款 小计 2,164.23 2,164.90 2,234.30 881.66
账龄分析组合 117,933.40 109,264.42 105,729.21 107,105.68
组 合 计 提 无风险组 合（个别
认定组合） 1,300.70 1,221.40 288.99 599.29
坏 账 应 收
账款 其中：关联方款项 1,300.70 1,221.40 288.99 599.29
小计 119,234.10 110,485.82 106,018.20 107,704.97
应收账款余额合计 121,398.34 112,650.72 108,252.50 108,586.62
报告期各期末，公司划分为无风险组合（个别认定组合）的应收账款余额分
别为 599.29 万元、288.99 万元、1,221.40 万元、1,300.70 万元，占各期末应收账
款余额的比例分别为 0.55%、0.27%、1.08%、1.07%，金额及占比较低，主要是管理层评估为基本确定可收回的关联方款项，关联方均为实际控制人控制的其他企业，主要包括中航天建设工程公司、中国航天科工飞航技术研究院动力供应站，
历史上未发生过坏账，回收风险小。因此，公司将前述关联方款项归类为无风险组合（个别认定组合），不计提坏账准备。
2、其他应收款
单位：人民币万元
项目 2019.6.30 2018.12.31 2017.12.31 2016.12.31
单项重大 131.34 - -
单项计提坏账 单项不重大 226.97
其他应收款 95.63 50.32 12.00
小计 226.97 226.97 50.32 12.00
账龄分析组合 3,375.32 3,338.51 2,306.07 2,216.15
无风险组合（个别
认定组合） 8,144.64 7,221.82 8,988.01 3,607.78
其中：备用金 626.26 563.21 590.99 829.13
组合计提坏账 保 证 金 及
其他应收款 押金 2,085.04 1,828.54 991.34 489.37
定金 2,229.94 1,917.39 3,890.46 961.75
应 收 政 府
补助款 3,203.40 2,912.69 3,515.22 1,327.53
小计 11,519.96 10,560.33 11,294.08 5,823.93
其他应收款余额合 计 11,746.94 10,787.31 11,344.40 5,835.93
报告期内，公司划分为无风险组合（个别认定组合）的其他应收款主要为备用金、保证金及押金、定金、应收政府补助款等。备用金为公司员工业务借款，公司建立了完备的备用金制度和报销管理办法，备用金支取均经过审批，无法收回的风险小；保证金为公司正常经营过程中，为投标或合同履行支付的保证金，因投标事宜未结束、合同未履行完毕等原因尚未退还，押金主要为房屋租赁押金，无法收回的风险小；定金为公司采购紧俏原材料、设备等所支付的定金，供应商信用较好，履约风险小；应收政府补助款主要为与卢森堡大公国政府签订的可按照固定的标准确认的应收技术创新研发政府补助款，考虑到卢森堡政府的信用优良，无法收回的风险小。因此，公司将前述款项归类为无风险组合（个别认定组合），不计提坏账准备。
综上，公司对经单独减值测试未减值的风险低、可收回性强的应收款项，归类为无风险组合（个别认定组合），不计提坏账准备，符合《企业会计准则第22 号—金融工具确认和计量》的规定。
公司已在配股说明书“第七节 管理层讨论分析”之“一、公司财务状况分
析”之“（一）、1、（3）应收账款”之“②应收账款坏账计提政策情况”中补充披露如下：
“公司首先对应收账款单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值的，单独计提坏账准备；单独测试未发生减值的应收账款，包括在具有类似信用风险
