关于山石网科通信技术股份有限公司募投研发项目投入符合资本化要求的
专项核查意见
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
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关于山石网科通信技术股份有限公司募投研发项目投入符合资本 1-14化要求的专项核查意见
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
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关于山石网科通信技术股份有限公司
募投研发项目投入符合资本化要求的专项核查意见
致同专字（2021）第 110A017479 号
上海证券交易所：
致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师”或“我们”）于
2021 年 2 月 26 日收到贵所上证科审（再融资）〔2021〕13 号《关于山石网科通
信技术股份有限公司向不特定对象发行可转债申请文件的审核问询函》（以下简称“审核问询函”）。根据审核问询函要求，我们对山石网科通信技术股份有限公司（以下简称“发行人”、“山石网科”或“公司”） 向不特定对象发行可转债反馈意见要求申报会计师核查的问题进行了专项核查，具体回复如下：
本专项报告所涉数据的尾数差异或不符系四舍五入所致。
本所没有接受委托审计或审阅 2021 年 1 月至 9 月期间的财务报表。以下所述
的核查程序及实施核查程序的结果仅为协助公司回复贵所问询目的，不构成审计或审阅。
一、报告期内研发费用资本化的情况
公司前期研发项目主要包括网络安全产品线拓展升级项目、高性能云计算安全产品研发项目等，截至报告期末，公司有关内部研发形成的无形资产账面净值
与开发支出均为 0 元，2021 年 1-9 月（未经审计）、2020 年、2019 年、2018 年、
2017 年账面研发费用金额分别为 19,651.52 万元、21,221.62 万元、18,674.72 万元、
15,646.14 万元、14,150.20 万元，研发投入占比收入分别为 32.60%、29.26%、27.68%、27.83%、30.56%。
公司前期未进行资本化原因
根据企业会计准则相关规定，内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，可予以资本化：
（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
公司拥有较强的研发实力、深厚的技术储备可以保障研发项目在研发过程中顺利实施，因此前次募投项目满足资本化条件（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。
公司前期研发项目旨在增强公司技术实力，提升公司网络安全领域相关产品及解决方案的竞争力，因此满足资本化条件（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。
公司在苏州、北京和美国硅谷均设有研发中心，公司拥有多项专利及软件著作权，且具有相应的公司管理能力，因此满足资本化条件（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。
公司严格按照《企业会计准则》及《募集资金管理制度》的规定管理进行核算，且前次募投项目已经过慎重、充分的可行性研究，因此满足资本化条件（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
然而，由于在当时会计年度公司处于盈利初期，公司整体历史盈利期较短，对于前期研发项目形成的研发成果持续产生经济利益仍存在一定不确定性，因此不满足资本化条件（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性。
综上，虽然公司前期项目研发投入已形成部分研发成果并带来一定的经济利益流入，且归属于各研发项目的投入能够可靠地计量，但基于在当时会计年度公司部分已形成的研发成果持续盈利经济利益存在不确定性等因素综合考虑，未对开发阶段研发投入进行资本化会计处理。
二、本次募集资金投资项目情况
（一）募集资金投资项目的计划
本次向不特定对象发行可转换公司债券拟募集资金不超过人民币 26,743.00 万
元（含本数），扣除发行费用后，募集资金净额将全部用于以下项目：
单位：万元
序号 项目名称 项目预计需投入 拟投入本次募集资
金额 金金额
1 苏州安全运营中心建设项目 32,277.00 10,530.00
2 基于工业互联网的安全研发项目 22,393.00 16,213.00
合计 54,670.00 26,743.00
本次募投项目的具体投资情况如下：
单位：万元
苏州安全运 基于工业互 合计投入 占投资总 是否属
序号 项目内容 营中心建设 联网的安全 金额 额的比例 于资本
项目 研发项目 性支出
1 办公场所购置及装修 22,100.00 - 22,100.00 40.42% 是
1.1 场地购置 20,200.00 - 20,200.00 36.95% 是
1.2 办公场所装修 880.00 - 880.00 1.61% 是
1.3 数据中心建设 1,020.00 - 1,020.00 1.87% 是
2 研发设备及软件购置 4,370.00 6,480.00 10,850.00 19.85% 是
2.1 数据中心配套设备 3,420.00 - 3,420.00 6.26% 是
2.2 数据中心配套软件 580.00 - 580.00 1.06% 是
2.3 其他固定资产 370.00 2,630.00 3,000.00 5.49% 是
2.4 软件购置 3,850.00 3,850.00 7.04% 是
3 研发投入 1,227.00 15,613.00 16,840.00 30.80% -
3.1 研发投入-资本化部分 641.40 6,245.20 6,886.60 12.60% 是
3.2 研发投入-费用化部分 585.60 9,367.80 9,953.40 18.21% 否
4 安全运维人员投入 4,220.00 - 4,220.00 7.72% 否
5 其他 360.00 300.00 660.00 1.21% 否
5.1 带宽租赁 300.00 - 300.00 0.55% 否
5.2 预备费 60.00 - 60.00 0.11% 否
苏州安全运 基于工业互 合计投入 占投资总 是否属
序号 项目内容 营中心建设 联网的安全 金额 额的比例 于资本
项目 研发项目 性支出
5.2 其他费用 - 300.00 300.00 0.55% 否
项目总投资 32,277.00 22,393.00 54,670.00 100.00% -
由上表可见，本次募投项目办公场所购置及装修、研发设备及软件购置以及 研发投入中研发投入-资本化部分为资本性支出，资本性支出合计为 39,836.60 万 元，占本次募投项目投资总额的比例为 72.87%；其余支出为非资本性支出，合计 14,833.40 万元，占本次募投项目投资总额的比例为 27.13%。
本次募投项目研发资本化费用合计 6,886.60 万元，占
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