河南易成新能源股份有限公司
2022年度财务报表更正事项的
专项鉴证报告
亚会专审字（2023）第 01220007 号
亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）
二〇二三年三月二十九日
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鉴证报告 1
财务报表更正事项的专项说明 3
河南易成新能源股份有限公司
2022 年度财务报表更正事项的专项鉴证报告
亚会专审字（2023）第 01220007 号
河南易成新能源股份有限公司全体股东：
我们接受委托，在审计了河南易成新能源股份有限公司（以下简称“易成新
能”）2022 年 12 月 31 日合并及公司的资产负债表，2022 年度合并及公司的利润表、
现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注的基础上，对后附的《易成新能 2022年度财务报表更正事项的专项说明》（以下简称“专项说明”）执行了鉴证工作。
易成新能管理层的责任是按照中国证券监督管理委员会发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号——财务信息的更正及相关披露》的要求编制和披露专项说明，并保证专项说明的内容真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。我们的责任是在执行鉴证工作的基础上对专项说明提出鉴证结论。
我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3101 号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的相关规定执行了鉴证工作。该准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行鉴证工作以对专项说明是否不存在重大错报获取合理保证。在鉴证过程中，我们实施了包括检查会计记录、重新计算相关项目金额等我们认为必要的程序。我们相信，我们的鉴证工作为提出鉴证结论提供了合理的基础。
我们认为，后附的专项说明在所有重大方面按照中国证券监督管理委员会发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号——财务信息的更正及相关披露》的规定编制。
本鉴证报告仅供易成新能以临时报告的形式披露更正后的 2022 年度财务信息之目的使用，不得用作任何其他目的。
本页无正文，为易成新能专项鉴证报告亚会专审字（2023）第 01220007 号签字盖章页
亚太（集团）会计师事务所 中国注册会计师： 王松超
（特殊普通合伙）
中国注册会计师： 李青青
中国·北京 二〇二三年三月二十九日
河南易成新能源股份有限公司
2022年度财务报表更正事项的专项说明
河南易成新能源股份有限公司（以下简称“易成新能”或“公司”）于以前年度会计财务发生会计差错，根据《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编制规则第19号—财务信息的更正及相关披露》等相关规定，公司对相关会计差错进行更正，主要涉2021年的财务报表，具体情况说明如下：
一、更正事项的性质及原因
1、合并范围
公司全资子公司开封平煤新型炭材料科技有限公司（以下简称“开封炭素”）2021年5月与开封顺能股权投资基金合伙企业（有限合伙）、登封市嵩基（集团）有限公司设立公司开封时代新能源科技有限公司（以下简称“开封时代”），注册资本13,000万元，开封炭素认缴出资5,000万元，占注册资本38.46%。
开封炭素持有开封时代未超过50%。但根据开封时代公司章程的规定，董事会决议经全体董事的二分之一以上通过。开封时代董事会共计董事5名，其中开封炭素委派董事3名，董事会占比达到过半数；同时，该公司生产经营、人员一直由开封炭素控制。因此，开封炭素自开封时代成立就对其具有实际控制权。
2021年度，开封时代应当纳入公司合并范围而未纳入，因此进行会计差错更正。开封时代2021年资产总额5,716.71万元，负债144.61万元，所有者权益5,572.10万元，营业收入零元，净利润0.08万元。
2、存货跌价准备的计提
开封炭素半成品主要为超高功率石墨电极本体（以下简称“本体”）和超高功率石墨电极接头（以下简称“接头”）。本体和接头组装后生产成产成品超高功率石墨电极（接头部分重量占产成品整体重量4%左右），销售时按整体重量计算。由于开封炭素期末库存半成品中的接头的数量一般大于本体生产成成品所需接头的数量。在计算本体跌价准备时需要先配套一部分接头（该部分接头按期末账面价格计算，不存在减值情况）后按产成品价格计算存货跌价准备。在计算剩余部分接头跌价准备时，一般需要将该部分接头模拟生产成产成品数量，根据产成品数量和产成品单价计算跌价准备。
2021年度，开封炭素计提存货跌价准备6,075.91万元。经公司复核开封炭素2021年存货跌价计提明细表，发现以下2项原因，导致其2021年度存货跌价准备多计提3,189.80万元。
（1）开封炭素在2021年计算存货跌价准备时，将已经在本体部分计提过跌价准备的接头重复计提，导致多计提跌准备2,070.68万元。
（2）在计算接头的跌价准备时，直接选用产成品价格和接头的数量计算销售金额，与接头账面价值比较计提跌价准备。但没有模拟生产过程计算可以生产的产成品数量导致多计提存货跌价准备1,119.12万元。
上述两个原因导致2021年多计提存货跌价准备3,189.80万元。该事项导致公司少确认存货3,189.80万元，多确认递延所得税资产478.47万元，少确认净利润2,711.33万元。
3、关联交易的处理
2021年10月至12月，本公司子公司河南首成科技新材料有限公司（以下简称“首成科技”）向关联方采购原材料煤焦油，交易价格与市场报价差额暂估确认应付账款4,522.05万元。
该事项应当调整至资本公积科目，因此进行会计差错更正。该事项导致公司少确认资本公积1,934.08万元和少数股东权益2,587.97万元，多确认应付账款4,522.05万元。
二、更正事项的财务影响和更正后的财务指标
1、对 2021 年 12 月 31 日合并资产负债表的影响
金额单位：人民币元
报表项目 更正前金额 更正后金额 更正金额
货币资金 1,938,068,350.17 1,945,658,035.03 7,589,684.86
应收账款 533,987,038.53 533,920,175.29 -66,863.24
预付款项 33,758,267.60 35,498,517.60 1,740,250.00
存货 1,369,250,045.27 1,401,751,494.57 32,501,449.30
其他流动资产 349,262,712.91 353,481,452.67 4,218,739.76
流动资产合计 4,647,910,511.15 4,693,893,771.83 45,983,260.68
长期股权投资 106,789,814.88 72,258,298.07 -34,531,516.81
在建工程 807,108,404.99 836,967,992.44 29,859,587.45
无形资产 240,817,570.92 249,690,070.93 8,872,500.01
递延所得税资产 143,119,520.93 138,334,818.89 -4,784,702.04
报表项目 更正前金额 更正后金额 更正金额
非流动资产合计 5,641,436,505.79 5,640,852,374.40 -584,131.39
资产合计 10,289,347,016.94 10,334,746,146.23 45,399,129.29
应付账款 1,168,760,260.23 1,124,338,971.45 -44,421,288.78
合同负债 81,413,186.77 81,492,596.24 79,409.47
应付职工薪酬 41,390,166.23 41,837,363.94 447,197.71
应交税费 16,607,559.85 16,625,397.51 17,837.66
其他应付款 209,047,106.90 209,068,855.55 21,748.65
其他流动负债 3,669,051.75 3,679,374.98 10,323.23
流动负债合计 3,993,913,939.65 3,950,069,167.59 -43,844,772.06
负债合计 4,806,104,955.93 4,762,260,183.87 -43,844,772.06
资本公积 1,195,248,809.26 1,214,589,612.31 19,340,803.05
未分配利润 1,637,013,195.20 1,662,436,357.42 25,423,162.22
归属于母公司股东权益
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