湖南投资集团股份有限公司 2023 年年度财务报告
一、审计报告
审计意见类型 标准的无保留意见
审计报告签署日期 2024 年 4 月 1 日
审计机构名称 天健会计师事务所（特殊普通合伙）
审计报告文号 天健审〔2024〕2-90 号
注册会计师姓名 李薪葵 周融
审计报告正文
审 计 报 告
天健审〔2024〕2-90 号
湖南投资集团股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了湖南投资集团股份有限公司（以下简称湖南投资公司）财务报表，包括 2023 年 12 月 31
日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了湖南投资公
司 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况，以及2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于湖南投资公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
(一)收入确认
1. 事项描述
相关信息披露详见财务报表“附注五”“24”以及“附注七”“34”所述。
湖南投资公司的营业收入主要来自于高速公路建设运营和城市综合体投资开发。2023 年度，湖南投
资公司的营业收入为人民币 1,249,917,100.51 元，其中高速公路建设运营收入 250,716,043.06 元，占全年收入 20.06%，城市综合体投资开发收入 904,175,617.51 元，占全年收入 72.34%。
高速公路建设运营和城市综合体投资开发属于在某一时点履行的履约义务。酒店投资经营主要系酒店客房和提供餐饮及娱乐服务，酒店客房属于在某一时间段履行的履约义务，对外提供餐饮及娱乐服务属于在某一时点履行的履约义务。物业服务属于在某一时间段履行的履约义务。资产管理主要系租赁收入。湖南投资公司在与交易相关的经济利益很可能流入企业，相关收入能够可靠计量且满足各项经营活动的特定收入确认标准时，确认相关收入。
由于营业收入是湖南投资公司关键业绩指标之一，可能存在湖南投资公司管理层(以下简称管理层)通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。
2. 审计应对
(1)了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
(2)针对高速公路建设运营收入检查全年高速公路通行量统计数据；针对城市综合体投资开发收入检查主要的销售合同、收费单据、验房记录等；针对酒店投资经营收入检查主要销售合同、消费单据等；
针对物业收入和资产管理收入检查主要物业或租赁合同，识别与商品所有权上的控制权转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
(3)对营业收入按月度实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
(4)结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
(5)实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
(6)检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
(二)存货可变现净值
1.事项描述
相关信息披露详见财务报表“附注五”“12”及“附注七”“5”所述。
截至 2023 年 12 月 31 日，湖南投资公司存货账面余额为人民币 1,145,492,322.09 元，跌价准备为
人民币 24,726,248.82 元，账面价值为人民币 1,120,766,073.27 元。其中，城市综合体投资开发项目对应的存货账面余额为人民币 1,144,765,711.61 元，跌价准备为人民币 24,726,248.82 元，存货账面价值为人民币 1,120,039,462.79 元，占存货期末账面价值的 99.94%，占资产总额的 37.35%。
资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货类别成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据未来市场趋势等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，我们将存货可变现净值确定为关键审计事项。
2. 审计应对
针对存货可变现净值，我们实施的审计程序主要包括：
(1)了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
(2)复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性；
(3)评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
(4)结合预收售房款以及期后房地产销售情况，测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
(5)选取项目对存货项目进行实地观察，并询问管理层这些存货项目的进度和各项目最新预测所反映的总开发成本预算；
(6)检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
四、其他信息
管理层对其他信息负责。其他信息包括年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估湖南投资公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。
湖南投资公司治理层（以下简称治理层）负责监督湖南投资公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
(一) 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风
险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗
漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
(二) 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
(三) 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
(四) 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对湖
南投资公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致湖南投资公司不能持续经营。
(五) 评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
(六) 就湖南投资公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表
审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：李薪葵
中国·杭州 中国注册会计师：周 融
二〇二四年四月一日
二、财务报表
财务附注中报表的单位为：元
1、合并资产负债表
编制单位：湖南投资集团股份有限公司 单位：元
项目 2023 年 12 月 31 日 2023 年 1 月 1 日
流动资产：
货币资金 769,801,905.63 632,951,648.08
结算备付金
拆出资金
交易性金融资产
衍生金融资产
应收票据
应收账款
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