证券代码：603186 证券简称：华正新材 公告编号 2021-089
浙江华正新材料股份有限公司
关于会计估计变更的公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
重要内容提示：
随着浙江华正新材料股份有限公司（以下简称“公司”）产品结构的不
断升级、客户结构的进一步优化以及客户风险管理措施的进一步提升，
公司应收款项预期信用损失持续降低。为了更准确的对金融工具中应收
款项进行后续计量，更加客观公允的反映公司的财务状况和经营成果，
并参考同行业上市公司对金融工具应收款项的预期信用损失的计量方
法，公司拟对计量应收账款、其他应收款的预期信用损失的会计估计进
行变更。
此次会计估计变更采用未来适用法进行会计处理，无需对已披露的财务
数据进行追溯调整，不会对公司已披露的财务报告产生影响。公司基于
2021年6月30日应收账款、其他应收款的余额及结构为基础进行测算，
本次会计估计变更后的应收账款、其他应收款坏账准备余额较执行前减
少 5,668.22 万元，上述影响额全部结转当期损益，在扣除企业所得税的
影响后，本年度归属于上市公司股东的净利润预计增加 4,822.22 万元。
（上述数据未经审计，最终以 2021 年度审计报告为准）
本次会计估计变更在公司董事会决策权限内，无需提交股东大会审议批
准。
一、 概述
随着公司产品结构的不断升级、公司客户结构进一步优化以及客户风险管理措施的进一步提升，为了更准确的对金融工具中应收款项进行后续计量，更加客
观公允的反映公司的财务状况和经营成果，公司根据《企业会计准则 28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，并参考同行业上市公司对金融工具应收款项的预期信用损失的计量方法，公司拟对计量应收账款、其他应收款的预期信用损失的会计估计进行变更。
2021 年 10 月 21 日，公司召开第四届董事会第十八次会议和第四届监事会
第十七次会议，审议通过了《关于会计估计变更的议案》。公司独立董事对该议案发表了同意的独立意见。中汇会计师事务所（特殊普通合伙）出具了中汇会专【2021】7350 号《关于浙江华正新材料股份有限公司会计估计变更的说明》，详细内容见同日上海证券交易所网站 (www.sse.com.cn)及指定信息披露媒体披露。
本次会计估计变更在公司董事会决策权限内，无需提交公司股东大会审议。
二、会计估计变更的具体情况及对公司的影响
（一）本次会计估计变更的内容
公司对应收账款、其他应收款账龄组合的确定依据及计量预期信用损失的方法未发生变更。公司根据信用风险特征将应收账款、其他应收款划分为若干组合，参考历史信用损失经验，结合当前状况并考虑前瞻性信息，在组合基础上估计预期信用损失。公司对应收账款、其他应收款账龄组合中的坏账计提比例进行重新核定，具体变更情况如下：
1、变更前公司采用的会计估计
按账龄组合计提坏账的确认标准
账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%）
1 年以内 5 5
1-2 年 10 10
2-3 年 30 30
3-4 年 80 80
4 年以上 80 80
2、变更后公司采用的会计估计
按账龄组合计提坏账的确认标准
账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%）
1 年以内 0.5 0.5
1-2 年 20 20
2-3 年 50 50
3-4 年 80 80
4 年以上 100 100
（二）本次会计估计变更日
本次会计估计变更自 2021 年 7 月 1 日起开始执行。
（三）本次会计估计变更原因
1、公司持续推进客户结构优化，与全球百强 PCB 企业合作的数量从 2018
年的 29 家上升到 2021 年上半年的 52 家，全球百强 PCB 企业营收占比大幅提
升。随着客户结构的持续优化，公司的应收账款信用损失风险持续降低，实际2018-2021 年上半年公司应收账款坏账核销比例远低于计提比例，实际应收账款回款情况较好。
单位：元
日期 应收账款核销金额
2021.6.30 667,860.63
2020.12.31 107,075.22
2019.12.31 203,931.81
2018.12.31 1,161,939.57
2、公司在严格控制应收账款信用风险的前提下与客户开展业务。随着公司产能的不断扩充、公司客户结构进一步优化，优质大客户占比逐渐提升。公司前五名客户销售额占比逐年上升，按欠款方归集的前五名应收账款占比整体提升。
单位：万元
前五名客
前五名客户 按欠款方归集的 前五名应收账款
日期 户销售额
销售额 前五名应收账款 占应收账款比例
占比
2021.6.30 41,269.51 24.15% 35,687.80 27.57%
2020.12.31 45,180.95 19.78% 24,129.33 25.88%
2019.12.31 31,470.12 15.53% 15,391.13 19.00%
2018.12.31 25,218.12 15.03% 16,097.19 23.11%
3、公司与同行业上市公司对金融工具应收账款的预期信用损失的计量方法
进行对比，公司 1 年以内的应收账款坏账准备计提比例远高于同行业上市公司。
1) 2021 年 6 月 30 日公司及同行业上市公司应收账款坏账计提比例
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年 5 年以上
生益科技 1.15% 62.64% 100.00% - - -
金安国纪 0.57% 23.73% 58.09% 82.04% 100% 100%
南亚新材 0.50% 20% 50% 80% 100% 100%
华正新材 5.00% 10% 30% 80% 80% 80%
2) 2020 年 12 月 31 日公司及同行业上市公司应收账款坏账计提比例
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年 5 年以上
生益科技 0.74% 62.64% 100.00% - - -
金安国纪 0.68% 20.85% 64.50% 80.61% 99.86% 99.86%
南亚新材 0.50% 20% 50% 80% 100% 100%
华正新材 5.00% 10% 30% 80% 80% 80%
3) 2019 年 12 月 31 日公司及同行业上市公司应收账款坏账计提比例
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年 5 年以上
生益科技 0.59% - - - - -
金安国纪 0.68% 19.76% 96.05% 52.41% 100% 100%
南亚新材 0.50% 20% 50% 80% 100% 100%
华正新材 5.00% 10% 30% 80% 80% 80%
4) 2018 年 12 月 31 日公司及同行业上市公司应收账款坏账计提比例
公司名称 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年 5 年以上
生益科技 0.50% 20% 50% 80% 80% 80%
金安国纪 0.50% 20% 50% 80% 100% 100%
南亚新材 0.50%
查看PDF原文
