第十节 财务报告
一、审计报告
审计意见类型 标准的无保留意见
审计报告签署日期 2023 年 04 月 25 日
审计机构名称 大华会计师事务所(特殊普通合伙)
审计报告文号 大华审字[2023]002795 号
注册会计师姓名 郑基、吴存进
审计报告正文
审 计 报 告
大华审字[2023]002795 号
福建青松股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了福建青松股份有限公司(以下简称青松股份)财务报表，包括 2022 年 12 月 31 日的合并及
母公司资产负债表，2022 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了青松股份 2022
年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2022 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于青松股份,并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
1.商誉减值
2.营业收入、营业成本的确认
(一)商誉减值
1.事项描述
如附注五（十四）所示，2022 年 12 月 31 日青松股份合并财务报表中商誉的账面原值为
1,366,134,212.80 元，商誉减值准备为 1,366,134,212.80 元。由于商誉金额重大，且管理层需要作出重大判断，因此我们将商誉减值确定为关键审计事项。
2.审计应对
我们对于商誉减值所实施的重要审计程序包括：
(1)了解资产组的历史业绩情况及发展规划，以及行业的发展趋势；
(2)了解和评价管理层利用评估专家的工作，评估管理层选择的估值方法和采用的主要假设的合理性；
(3)复核现金流量预测水平和所采用折现率的合理性，并与相关资产组的历史数据及行业毛利率进行比较分析；
(4)复核商誉减值测试的计算准确性。
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对商誉减值的相关判断及估计是合理的。
（二）营业收入、营业成本的确认
1．事件描述
如附注五（三十七）所示，青松股份 2022 年度营业收入、营业成本分别为 2,917,366,476.48 元、
2,752,124,195.65 元，营业收入较 2021 年度下降 21.01%，营业成本较 2021 年度下降 14.34%。由于营业
收入、营业成本金额重大，营业收入、营业成本的真实性、完整性存在潜在错报风险，因此我们将营业收入、营业成本的确认作为关键审计事项。
2.审计应对
针对营业收入、营业成本的确认，我们实施的审计程序主要包括：
（1）了解、测试销售与收款、生产与仓储有关的内部控制制度、财务核算制度的设计和执行情况；
（2）执行分析性复核程序，对不同的产品、客户、地区、渠道进行分析，判断营业收入和毛利率变动的合理性；
（3）针对不同的收入确认方式分别执行细节测试，检查及核对仓库的存货收发记录、客户的签收记录、海关报关单与财务入账记录，确认营业收入的准确性；
（4）通过复核成本计算过程，计价测试等程序，确认营业成本的准确性；
（5）通过对主要客户、供应商执行函证程序以确认营业收入、原材料采购的真实性及准确性；
（6）对应收账款进行账龄分析，检查其授信情况，回款记录及期后回款情况等，以确认应收账款的真实性；
（7）针对国内外收入分别实施截止性测试，以确认营业收入是否在恰当的期间确认;
（8）检查期后退货情况，以确认营业收入的真实性。
基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对营业收入、营业成本确认的相关判断及估计是合理的。
四、其他信息
青松股份管理层对其他信息负责。其他信息包括 2022 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作,如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
青松股份管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，青松股份管理层负责评估青松股份的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算青松股份、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督青松股份的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
1．识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
2．了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
3．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
4．对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对青松股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分,我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致青松股份不能持续经营。
5．评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
6．就青松股份中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处,我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
二、财务报表
财务附注中报表的单位为：元
1、合并资产负债表
编制单位：福建青松股份有限公司
2022 年 12 月 31 日
单位：元
项目 2022 年 12 月 31 日 2022 年 1 月 1 日
流动资产：
货币资金 715,211,888.03 573,943,250.14
结算备付金
拆出资金
交易性金融资产 2,963.26 100,702,287.71
衍生金融资产
应收票据
应收账款 522,388,082.36 714,566,463.95
应收款项融资 1,073,613.42 41,176,073.03
预付款项 13,943,056.82 11,524,116.53
应收保费
应收分保账款
应收分保合同准备金
其他应收款 436,123,154.75 16,216,082.25
其中：应收利息
应收股利
买入返售金融资产
存货 421,740,785.65 1,058,712,349.20
合同资产
持有待售资产
一年内到期的非流动资产
其他流动资产 3,895,024.20 112,093,557.73
流动资产合计
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