惠州市华阳集团股份有限公司
2023 年年度财务报告
2024 年 03 月
财务报告
一、审计报告
审计意见类型 标准的无保留意见
审计报告签署日期 2024 年 03 月 28 日
审计机构名称 德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）
审计报告文号 德师报(审)字(24)第 P03263 号
注册会计师姓名 田芬、郑涵予
审计报告正文
惠州市华阳集团股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了惠州市华阳集团股份有限公司(以下简称“华阳集团”)的财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及
母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及
相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了华阳集团 2023 年 12 月 31
日的合并及母公司财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和合并及母公司现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分
进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于华阳集团，并履行了职业道德
方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本年财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体
进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键
审计事项。
1、收入的确认
如财务报表附注五、43 所述，2023 年度，华阳集团合并财务报表中列报的主营业务收入为人民币
7,101,313,695.77 元，其中寄售模式收入为人民币 4,624,549,020.32 元，占主营业务收入的比例为 65.12%。寄售模式
收入是在客户实际领用商品、取得相关商品控制权时予以确认。由于寄售模式收入对财务报表整体影响重大，寄售仓分
布广泛，并且存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此，我们将寄售模式收入的确认确定
为合并财务报表审计的关键审计事项。
针对上述关键审计事项，我们执行的审计程序主要包括：
（1）测试与销售相关的关键内部控制实际运行的有效性。
（2）检查与主要客户签订的销售合同，评估收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
（3）分别按产品类型和客户对销售收入执行分析程序，结合市场及行业趋势等因素，分析收入变动的合理性。
（4）抽取样本对销售收入执行细节测试，检查与收入确认相关的发票、出库单、签收单等支持性文件，并对主要
客户的销售额进行函证，评价收入确认是否符合收入确认的会计政策。
（5）就资产负债表日前后的销售交易选取样本，检查发票、出库单、签收单等支持性文件，评价收入是否记录于
恰当的会计期间。
（6）获取年末销售收入匡算明细表，抽取样本与相关客户的对账信息和供应商平台数据(如有)进行核对，并检查
签收单、发票等支持性文件，以评价收入是否记录于恰当的会计期间。
2、存货的减值
如财务报表附注五、7 所述，2023 年 12 月 31 日，华阳集团合并财务报表中列报的存货账面余额为人民币
1,329,584,669.81 元，相应的存货跌价准备为人民币 49,766,601.93 元。按照会计政策，存货期末按照成本与可变现
净值孰低计量。存货的可变现净值按照存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税
费后的金额确定，这涉及管理层重大估计。因此，我们将存货的减值确定为合并财务报表审计的关键审计事项。
针对上述关键审计事项，我们执行的审计程序主要包括：
（1）取得存货清单，检查存货库龄结构和存货周转天数是否发生变化，分析其变动的合理性。
（2）执行存货现场监盘程序，观察是否存在呆滞冷背的存货。
（3）选取存货样本执行减值测试，根据历史成本、销售费用和相关税费信息，结合公开市场价格、最近销售价格或期后销售价格，检查存货可变现净值的确定是否合理；同时将其可变现净值与账面价值进行比较，判断计提的存货跌价准备是否准确。
四、其他信息
华阳集团管理层对其他信息负责。其他信息包括华阳集团 2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们
的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审 计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项 需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
华阳集团管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部 控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估华阳集团的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项(如适用)，并运用持续 经营假设，除非管理层计划清算华阳集团、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督华阳集团的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审 计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能 由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通 常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对华阳集团持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致华阳集团不能持续经营。
（5）评价财务报表的总体列报(包括披露)、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（6）就华阳集团中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得 关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性 的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施(如适用)。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审 计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某 事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：田芬
(项目合伙人)
中国上海
中国注册会计师：郑涵予
2024年 3 月 28 日
二、财务报表
财务附注中报表的单位为：元
1、合并资产负债表
编制单位：惠州市华阳集团股份有限公司
2023 年 12 月 31 日
单位：元
项目 2023 年 12 月 31 日 2023 年 1 月 1 日
流动资产：
货币资金 1,203,881,117.96 752,527,641.88
结算备付金
拆出资金
交易性金融资产 410,225,436.62
衍生金融资产
应收票据
应收账款 3,036,077,873.89 1,977,676,482.98
应收款项融资 533,542,552.15 452,695,164.10
预付款项 76,419,169.88 59,243,269.35
应收保费
应收分保账款
应收分保合同准备金
其他应收款
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