002786 深市 银宝山新

                      第十节 财务报告

一、审计报告

  审计意见类型                                        标准的无保留意见

  审计报告签署日期                                    2024 年 04 月 26 日

  审计机构名称                                        大华会计师事务所（特殊普通合伙）

  审计报告文号                                        大华审字[2024]0011002334 号

  注册会计师姓名                                      范荣、温国勇

                                      审计报告正文

深圳市银宝山新科技股份有限公司全体股东：

    一、审计意见

  我们审计了深圳市银宝山新科技股份有限公司(以下简称银宝山新)财务报表，包括 2023 年 12 月 31
日的合并及母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

  我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了银宝山新
2023 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

    二、形成审计意见的基础

  我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于银宝山新，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

    三、关键审计事项

  关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

  我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

  1.应收账款的减值；

  2.存货减值；

  3.资产处置收益的确认。

    （一）应收账款的减值


  1.事项描述

  请参阅合并财务报表附注三、（十三）应收账款及附注五、注释 3.应收账款。截至 2023 年 12 月 31
日，银宝山新应收账款账面余额为 608,681,950.05 元，坏账准备为 163,249,979.51 元，应收账款账面价值占资产总额的 10.82%。

  由于应收账款可收回性的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性，因此，我们将应收账款的减值认定为关键审计事项。

  2.审计应对

  （1）我们对于应收账款所实施的重要审计程序包括：

  我们对与应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及
测试。这些内部控制包括客户信用风险评估、销售与收款流程、对触发应收账款减值的事件的识别及对
坏账准备金额的估计等；

  （2）我们复核管理层在评估应收账款的可收回性方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。当中考虑过往的回款模式、实际信用条款的遵守情况，以及我们对经营环境及行业基准
的认知（特别是账龄及逾期应收账款）等；

  （3）我们将前期坏账准备的会计估计与本期实际发生的坏账损失及坏账准备转回情况、坏账准备计提情况进行对比，以评估管理层对应收账款收回性的可靠性和历史准确性，并向管理层询问显著差异的
原因；

  （4）我们对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款进行了减值测试，评价管理层坏账准备计提的合理性。我们的程序包括：

  ①结合客户的财务状况和信用等级执行信用风险特征分析；

  ②复核应收账款的账龄情况，对于账龄超过信用期而于报告日期后并未收回款项，与管理层讨论其可收回金额的估计，包括以往这些客户的付款历史；

  ③结合历史收款记录、行业平均坏账准备计提比例评估管理层所采用的坏账准备计提比例是否适当；
  （5）我们抽样检查了期后回款情况。

  基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对应收账款的减值的相关判断及估计是合理的。

    （二）存货减值

  1.事项描述


  请参阅合并财务报表附注三、（十六）存货及附注五、注释 7.存货。截至 2023 年 12 月 31 日，银宝
山新账面存货余额为 1,072,386,491.03 元，存货跌价准备为 155,140,968.19 元，存货账面价值占资产总额的 22.27%。

  管理层期末对存货进行全面清查后，按照存货的成本与可变现净值孰低原则计提存货跌价准备。对于在正常生产经营过程中持有的库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。

  由于存货跌价准备的计提需要管理层识别已发生减值的存货和正确计算可变现净值，涉及管理层在确定存货跌价准备时需要运用重大会计估计和判断，且存货跌价准备的计提对于财务报表具有重要性，为此我们将存货减值认定为关键审计事项。

  2.审计应对

  （1）评估并测试存货跌价准备及期末确定存货估计售价相关的内部控制；

  （2）为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础，选取样本，将产品估计售价与合同价格进行比较；

  （3）超出合同部分的存货可变现净值，以商品的一般销售价格作为计量基础，选取样本，将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较；

  （4）选取样本，比较当年同类原材料、在产品至完工时仍需发生的成本，对银宝山新估计的至完工时将要发生成本的合理性进行评估；

  （5）对管理层按照成本与可变现净值孰低原则计提存货跌价准备的存货进行了减值测试，评价管理层存货跌价准备计提的合理性。我们的程序包括：

  ①取得存货清单，执行存货监盘程序，检查存货的数量及状况；

  ②取得存货的年末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析性复核；

  ③检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况，以及行业平均存货跌价准备计提比例，评估管理层所采用的跌价准备计提比例是否适当；

  ④查询了产品及原材料价格变动情况及趋势；

  ⑤检查分析管理层考虑这些因素对存货可能产生存货跌价的风险，对管理层确定的存货可变现净值以及存货跌价准备计提金额进行了复核。

  基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对存货减值的相关判断及估计是合理的。

    （三）资产处置收益的确认


  1.事项描述

  银宝山新申报的“宝安区石岩街道银宝山新城市更新项目”经深圳市城市规划委员会建筑与环境艺术委员会审议通过。该项目将老旧工业区进行土地整理和改造，将其转变为新兴产业园区或综合性城市更新项目。银宝山新作为项目申报主体暨项目权利人，在该项目建成后取得回迁物业共计32,789.90平方米。银宝山新因此确认了资产处置收益 639,694,425.89 元。

  由于该会计处理需要管理层选择适用准则以及对应准则涉及的关键时点判断，评估资产未来经济利益流入企业的可能性，计算资产公允价值等，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且资产处置收益对于财务报表具有重要性，因此，我们将其认定为关键审计事项。

  2.审计应对

  （1）查阅银宝山新提供的城市更新项目的可行性研究报告；

  （2）访谈项目实施主体及合作方，了解项目进展及相关关键时点；

  （3）取得银宝山新提供的《实施监管协议》及保函，并进行函证；

  （4）取得律师出具的法律意见书，咨询律师意见；

  （5）取得注销权属证书相关的审计证据；

  （6）取得与城市更新项目有关的银行流水及回单，并进行函证；

  （7）了解管理层进行会计处理时作出的判断和依据；

  （8）查阅银宝山新提供的借款展期协议及确认书，并进行函证；

  （9）前往项目现场核查实物工作进展；

  （10）聘请证券备案、具备独立性的评估师事务所对银宝山新提供的评估报告进行复核。

  基于已执行的审计工作，我们认为，管理层对资产处置收益的确认是合理的。

    四、其他信息

  银宝山新管理层对其他信息负责。其他信息包括年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

  我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
  结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

  基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

    五、管理层和治理层对财务报表的责任


  银宝山新管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

  在编制财务报表时，银宝山新管理层负责评估银宝山新的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算银宝山新、终止运营或别无其他现实的选择。
  治理层负责监督银宝山新的财务报告过程。

    六、注册会计师对财务报表审计的责任

  我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

  在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

  1.识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风
险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗
漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误
导致的重大错报的风险。

  2.了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

  3.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

  4.对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对银宝
山新持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为
存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果
披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来
的事项或情况可能导致银宝山新不能持续经营。

  5.评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

  6.就银宝山新中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见。
我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。

  我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

  我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能