第十节 财务报告
一、审计报告
审计意见类型 保留意见
审计报告签署日期 2022 年 04 月 26 日
审计机构名称 中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）
审计报告文号 众环审字(2022)0510282 号
注册会计师姓名 王兵、邬夏霏
审 计 报 告
众环审字(2022)0510282号
摩登大道时尚集团股份有限公司全体股东：
一、保留意见
我们审计了摩登大道时尚集团股份有限公司（以下简称“贵公司”）财务报表，包括 2021 年 12 月 31
日的合并及公司资产负债表，2021 年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项可能产生的影响外，后附的财务报表在所有重大方
面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司 2021 年 12 月 31 日合并及公司的财务状况以及 2021
年度合并及公司的经营成果和现金流量。
二、形成保留意见的基础
投资南京嘉远新能源汽车有限公司事项
如财务报表附注六、9 以及附注十五、8、（6）所述，贵公司通过子公司佛山泰源壹号股权投资合伙企业（有限合伙）对南京嘉远新能源汽车有限公司（以下简称“标的公司”）增资人民币 24,000 万元，占标的公司 16.70%的股权。
由于截至本报告出具日，我们未能获取标的公司的财务报告及其他相关财务信息、24,000 万元的资金使用情况的相关资料，我们无法判断上述事项对其他权益工具投资公允价值变动的影响，以及是否存在其他关联关系（除附注已披露的关联关系），我们的审计范围受到限制。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于贵公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留
意见提供了基础。
三、其他信息
贵公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2021 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。如上述“形成保留意见的基础”部分所述，我们无法就贵公司投资南京嘉远新能源汽车有限公司事项获取充分、适当的审计证据。因此，我们无法确定与该事项相关的其他信息是否存在重大错报。
四、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。除“形成保留意见的基础”部分，我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
（一）其他应收款坏账准备
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
请参阅财务报告中“附注四、10”、“附注 我们的审计程序包括：
六、5（2）”及“附注六、41”。 1）测试和评价了公司其他应收款减值相关的关键内部
截至 2021 年 12 月 31 日，贵公司合并资 控制，复核了管理层对其他应收款可回收性分析和评估流
产 负 债 表 中 其 他 应 收 款 账 面 余 额 程；
447,278,866.86 元，坏账准备 314,710,133.61 2）对于单项评估信用风险并计提坏账准备的其他应收
元，账面价值 132,568,733.25 元。其中，其他 款，我们了解管理层判断的理由，并评估坏账准备计提的应收款中应收控股股东广州瑞丰集团股份有 合理性；
限公司（以下简称“瑞丰集团”）款项合计为 3）对于以组合方式评估风险并计提坏账的其他应收
241,983,787.91 元，占其他应收款总额的 款，我们评估了组合划分的合理性，测试了预期信用损失54.10%，坏账准备 241,983,787.91 元，占其他 率的准确性；
应收款坏账准备的 76.89%。贵公司对该笔款项 4）对于单项评估信用风险并全额计提的其他应收款，
单独进行减值测试，发现该笔款项明显发生减 我们查阅了债务人的诉讼情况，评估了债务人的偿还能力；
值情况，预期无法收回，故期末对该笔其他应 5）对报告期内重要的其他应收款实施函证程序。
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
收款未能收回部分计提坏账准备。因其他应收 6）结合期后回款情况检查，评价管理层对应收账款坏款坏账准备金额较大，对财务报表影响较为重 账准备计提的合理性。
大，且坏账准备的计提涉及到管理层的重大判 7）检查财务报告对其他应收款坏账准备相关信息披露
断和估计，因此我们将该事项识别为关键审计 的充分性。
事项。
（二）存货跌价准备的计提
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
请参阅财务报告中“附注四、12”、“附注 我们的审计程序包括：
六、6”及“附注六、42”。 1）测试和评价了与存货跌价准备相关的内部控制的设
截至 2021 年 12 月 31 日，贵公司合并财 计和执行的有效性；
务报表中存货账面价值为 118,705,694.29 元， 2）对存货实施抽样监盘程序，检查存货的数量及状况
其中存货账面余额为 268,169,200.36 元，存货 等；
跌价准备 149,463,506.07 元。由于贵公司存货 3）通过比较同类、同状态产品最近销售单价，以及根
余额重大且存货跌价准备的计提涉及管理层 据季节性特征对产品未来售价变动趋势的复核，对管理层的重大判断、假设和估计，因此将存货跌价准 估计可变现净值的方法进行评估；
备作为关键审计事项。 4）根据贵公司存货跌价准备计提政策重新测算了存货
跌价准备，分析存货跌价准备计提是否充分；
5）取得存货的库龄清单，对其进行了分析性程序，判
断是否存在长库龄导致存货可变现净值降低的风险。
6）检查财务报告对存货跌价准备相关信息披露的充分
性。
（三）预计负债的转回
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
请参阅财务报告中“附注四 27”、“附注六、 我们的审计程序包括：
27”、“附注六、44”及“附注十三、2”。 1）了解和询问管理层相关诉讼的进展情况及预计负债
截至 2021 年 12 月 31 日，贵公司由于诉 的确认依据和方法；
讼事项确认预计负债余额 102,231,111.25 元。 2）获取与诉讼案件相关的文件，取得各诉讼事项经办
由于与诉讼事项相关的预计负债金额对财务 律师出具的法律意见书，评估管理层确认的预计负债计提
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
报表影响较大，鉴于相关诉讼案件尚未形成生 是否恰当；
效判决或撤诉之前，未决诉讼事项对财务报表 3）通过公开渠道查询贵公司涉诉情况，以评估管理层
可能的影响涉及管理层所作出的重大判断和 对诉讼事项披露的完整性；
估计，因此，我们将其确认为关键审计事项。 4）检查贵公司对未决诉讼事项相关的会计处理、列报
与披露是否恰当。
除“形成保留意见的基础”部分，我们确定不存在其他需要在我们的审计报告中沟通的关键审计事项。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
贵公司管理层（以下简称“管理层”）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估贵公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算贵公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督贵公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对贵公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存
在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致贵公司不能持续经营。
（五）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（
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