山东墨龙石油机械股份有限公司
2023 年年度财务报告
2024 年 03 月
财务报告
一、审计报告
审计意见类型 带持续经营重大不确定性段落的无保留意见
审计报告签署日期 2024 年 3 月 28 日
审计机构名称 信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)
审计报告文号 XYZH/2024JNAA3B0050
注册会计师姓名 王贡勇、张超
审计报告正文
山东墨龙石油机械股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了山东墨龙石油机械股份有限公司（以下简称山东墨龙公司）财务报表，包括 2023 年 12 月 31 日的合并及
母公司资产负债表，2023 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及 相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了山东墨龙公司 2023 年 12 月
31 日的合并及母公司财务状况以及 2023 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进 一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于山东墨龙公司，并履行了职业道德 方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、与持续经营相关的重大不确定性
我们提醒财务报表使用者关注，山东墨龙 2023 年度归属于母公司所有者的净利润为-5.67 亿元人民币，截止 2023 年
12 月 31 日，归属于母公司股东权益 4.24 亿，资产负债率为 88.41%，一年内需要偿付的有息负债约 16.79 亿元人民币，
部分债务处于逾期状态，部分债权人已提起诉讼，导致部分银行账户被冻结、部分资产被查封。针对这些情况，公司已采 取如本节财务报告四、2 所述的改善措施。这些情况表明存在可能导致对山东墨龙持续经营能力产生重大疑虑的重大不确 定性。该事项不影响已发表的审计意见。
四、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进 行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
1、收入确认事项
关键审计事项 审计中的应对
截至 2023 年 12 月 31 日，如山东墨龙公司 我们执行的主要审计程序：
本节财务报告五、30 和七、39 所述，山东墨龙 —了解、测试和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运
公司 2023 年度营业收入 131,749.58 万元，收入 行有效性；
确认对净利润的影响较大。
收入确认存在固有风险，收入是否完整、 —对本年记录的收入交易选取样本，进行实质 性测试，核对发票、销售
准确的计入恰当的会计期间存在重大错报风 合同及出库单及客户的签 收单，检查已确认收入的真实性, 并评估相关收入险。为此，我们将山东墨龙公司收入确认作为 确认是否符合山东墨龙公司收入确认的会计政策；
关键审计事项。 —根据客户交易的特点和性质，选取重要客户对交易金额及往来款余额
实施函证程序；
—抽取大额销售业务银行流水核查，确认销售回款的真实性；
—选取重要客户，检查工商登记信息及其他资料，评价交易的合理性；
—对收入和成本执行分析程序，对主要产品本 年收入、成本、毛利率与
上年进行比较，分析其变动的合理性；
—执行截止测试审计程序，就资产负债表日前 后记录的收入交易，选取
样本核对出库单及其他支 持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期
间；
—检查和评价山东墨龙公司管理层对收入确认的会计处理以及相关信息
在财务报表中的列报和披露是否恰当。
2、存货跌价事项
关键审计事项 审计中的应对
截至 2023 年 12 月 31 日，如山东墨龙公司 我们执行的主要审计程序：
本节财务报告五、17 和七、7 所述，山东墨龙 —了解、测试和评价管理层与存货减值相关的关键内部控制的设计和运
公司存货账面余额 47,975.93 万元，存货跌价准 行有效性；
备余额 2,487.70 万元。
山东墨龙公司定期估计存货的可变现净 —执行存货监盘程序，检查存货的数量及状况等；
值，并对存货成本高于可变现净值的差额确认 —取得山东墨龙公司存货的年末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析
存货跌价准备。由于减值测试过程较为复杂， 性复核；
山东墨龙公司管理层在预测中需要做出较多判 —检查以前年度计提的存货跌价准备本年的变化情况；
断和假设。因此，我们将存货跌价准备列为关 —查询本年度原材料和产成品价格变动情况，了解 2023 年度原材料和产
键审计事项。 成品价格的走势，检查分析管理层是否考虑这些因素对山东墨龙公司存货减
值可能产生的影响；
我们复核了管理层的存货可变现净值估计的模型和方法，以及在存货可
变现净值估计中使用的相关参数，包括获取期后销售单价以检验未来售价的
合理性，对完工时估计将要发生的成本、销售费用及相关税费的合理性进行
评估等。
—取得山东墨龙公司存货跌价准备计提明细表等资料，复核了管理层的
存货可变现净值估计的方法，以及在存货可变现净值估计中使用的相关参数，
包括获取期后销售单价以检验未来售价的合理性，对完工时估计将要发生的
成本、销售费用及相关税费的合理性进行评估等；
—检查和评价山东墨龙公司管理层对存货跌价准备的会计处理以及相关
信息在财务报表中的列报和披露是否恰当。
3、固定资产减值事项
关键审计事项 审计中的应对
截至 2023 年 12 月 31 日，如山东墨龙公司 我们执行的主要审计程序：
本节财务报告五、21 和七、11 所述，山东墨龙 —了解、测试和评价管理层与固定资产减值相关的关键内部控制的设计
公司固定资产账面价值为 157,759.41 万元，其 和运行有效性；
中已计提固定资产减值准备余额 37,450.58 万
元。 —获取山东墨龙公司管理层关于固定资产是否存在减值迹象的判断依
由于管理层在进行减值测试时，对固定资 据，分析其合理性；对重要固定资产进行盘点，检查固定资产的状况及本年
产的可收回金额评估过程中涉及管理层的较多 度使用情况；
估计和假设，这些估计和假设的变化会对评估 —对管理层聘请的外部估值专家的客观性、独立性及专业胜任能力进行
固定资产可收回金额产生很大影响，且影响金 评价；
额重大。因此，我们将固定资产减值作为关键 —利用管理层聘请的外部估值专家的工作，在内部估值专家的协助下对
审计事项。 其出具的估值报告进行复核；与外部估值专家沟通，讨论其在资产减值测试
过程中所采用的评估方法、重要假设和关键参数的合理性，分析管理层对相
关减值资产所属资产组认定的合理性；
—检查和评价山东墨龙公司管理层对固定资产减值的会计处理以及相关
信息在财务报表中的列报和披露是否恰当。
五、其他信息
山东墨龙公司管理层(以下简称管理层)对其他信息负责。其他信息包括山东墨龙公司 2023 年年度报告中涵盖的信息，
但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实
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