五矿稀土股份有限公司
审计报告
天职业字[2020]33592 号
目 录
审 计 报 告 1
2020 年 1-6 月财务报表 6
2020年1-6月财务报表附注 18
审计报告
天职业字[2020]33592 号
五矿稀土股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了后附的五矿稀土股份有限公司（以下简称“五矿稀土”）财务报表，包括 2020
年 6 月 30 日的合并及母公司资产负债表，2020 年 1-6 月的合并及母公司利润表、合并及母公
司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了
五矿稀土 2020 年 6 月 30 日的合并及母公司财务状况以及 2020 年 1-6 月的合并及母公司经营
成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于五矿稀土，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
审计报告（续）
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关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
（一）收入确认
本期五矿稀土收入确认会计政策及账面金额 针对五矿稀土稀土氧化物、稀土金属产品销售
信息请参阅财务报表附注三、（二十九）及附注六、 业务收入确认所实施的主要审计程序包括：
（三十二）。 （1）对五矿稀土销售与收款循环相关内部控
2020 年 1-6 月，五矿稀土实现营业收入 制进行了解和测试，评价相关内部控制的设计和执
69,481.21 万元，较上期减少 31.28%。其中，主营 行是否有效。
业务收入 69,358.12 万元，较上期减少 29.48%。 （2）了解和评价收入确认政策的适当性。
五矿稀土主营业务为稀土氧化物、稀土金属产 （3）获取合同明细表，抽取部分合同进行货
品经营及贸易。销售收入是否真实，是否计入恰当 权转移、合同定价等关键条款检查，与实际执行情
的会计期间存在重大错报风险。 况进行对比。
2020 年 1-6 月五矿稀土收入规模变动较大， （4）执行毛利率分析，包括分客户、分产品
在收入确认方面可能存在重大错报风险，为此，我 销售毛利率分析，进一步拆分至销售单价检查和生们将五矿稀土销售收入确认为关键审计事项。 产成本分析，确认不同业务毛利率变动的合理性。
（5）检查五矿稀土与关联方签订的销售合同
及销售凭据，比较销售单价与同期市场报价或其他
非关联方成交价，确定销售价格是否公允。
（6）选取样本向客户发送询证函，函证本期
销售金额和往来余额。
（7）执行截止测试程序，分析是否存在提前
或延后确认收入的情况。
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关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
（二）存货
本期五矿稀土存货核算的会计政策及账 针对五矿稀土存货确认实施的重要审计
面金额信息请参阅财务报表附注三、（十四） 程序包括：
及附注六、（七）。 （1）了解五矿稀土存货管理关键内部控
截至 2020 年 6 月 30 日，五矿稀土存货账 制设计和执行情况，评价相关内部控制设计和
面余额 160,218.56 万元，存货跌价准备 执行是否有效。
7,150.64 万元，存货账面价值 153,067.92 万 （2）抽查五矿稀土与客户签订的采购合
元，占资产总额 56.88%。 同，检查合同中约定的交货签收、货权转移、
五矿稀土存货主要为原材料、在产品、产 合同价款及结算付款等关键条款，并检查合同
成品；产品形态有固态和液态；产品种类覆盖 执行情况。
稀土多个金属元素。实际存货数量与账面数量 （3）对存货执行监盘程序，确认库存数
是否一致存在重大错报风险。同时，稀土产品 量，观察存货状况，对委托加工存货实施现场价格波动较大，稀土产品是否足额计提减值准 监盘程序。
备存在重大错报风险。为此，我们将五矿稀土
存货确认为关键审计事项。 （4）查询相关稀土产品的市场报价，复
核、重新计算存货跌价测试的过程与依据。
（5）对存货发出执行截止测试程序，分
析是否存在提前或延后结转成本的情况。
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四、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估五矿稀土的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督五矿稀土的财务报告过程。
五、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用了职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对五矿稀土持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。
如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结
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论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致五矿稀土不能持续经营。
（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（6）就五矿稀土中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期合并财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
中国注册会计师
（项目合伙人）：
中国·北京
二○二○年八月二十八日
中国注册会计师：
合并资产负债表
编制单位：五矿稀土股份有限公司 金额单位：元
项 目 2020年6月30日 2019年12月31日 附注编号
流动资产
货币资金
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