山西美锦能源股份有限公司
2023 年年度财务报告
2024 年 4 月
财务报告
一、审计报告
审计意见类型 标准的无保留意见
审计报告签署日期 2024 年 04 月 25 日
审计机构名称 北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）
审计报告文号 [2024]京会兴审字第 00030018 号
注册会计师姓名 吴亦忻、谭红亚
审计报告正文
一、审计意见
我们审计了山西美锦能源股份有限公司及其子公司（以下简称“美锦能源”）合并财务报表，包括 2023 年 12 月 31
日的合并资产负债表，2023 年度的合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表以及相关合并财务报表附注。
我们认为，后附的合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了美锦能源 2023 年 12 月
31 日的合并财务状况以及 2023 年度的合并经营成果和合并现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对合并财务报表审计的责任”
部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于美锦能源，并履行了职业
道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期合并财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对合并财务
报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
我们在本期财务报表审计中识别出的关键审计事项如下：
1、营业收入确认
收入确认的会计政策详情及收入分析请参阅合并财务报表附注“附注四、（二十八）” 及“ 附注六、（四十五）”
所述。
针对营业收入的确认，我们执行的主要审计程序如下：
2023 年 度，美锦能源营业 收入为 1、了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有
2,081,104.07 万元，美锦能源综合考虑交易 效性；
方式判断主要以商品控制转移时点确认收 2、选取样本检查销售合同，检查与控制权及风险报酬转移等相关的合
入：取得商品的现实收款权、商品所有权上 同条款，结合实务情况识别合同条款，评价收入确认会计政策是否符
的主要风险报酬的转移、商品的法定所有权 合《企业会计准则》的相关要求；
转移以及客户接受该商品。由于收入是美锦 3、对营业收入以及毛利按类别执行分析性测试程序，判断本期收入金
能源的关键业绩指标之一，从而存在管理层 额是否出现异常波动的情况；
为了达到特定目标或期望操纵收入确认时点 4、对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、
的固有风险，我们将美锦能源收入确认识别 签收单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
为关键审计事项。 5、对重要客户进行函证，确认报告期交易额；
6、就资产负债表日前后记录的交易，选取样本，核对出库单、收货
单，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
2、应收账款的可收回性
请参阅财务报表“附注四、（十）” 及“ 附注六、（四）”所述。
针对应收账款的可收回性，我们执行的主要审计程序如下：
1、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收款项坏账准备
相关的内部控制；
截至 2023 年 12 月 31 日，美锦能源合并 2、对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核管
资产负债表中应收账款余额为 127,496.22 理层对组合的划分，评估基于历史信用损失率、当前状况、对未来经
万元，坏账准备为 7,835.56 万元。管理层 济状况的预测等估计的预期信用损失率的合理性。我们参考历史审计
在确定应收款项预计可收回金额时需要运用 经验及前瞻性信息，对计提比例的合理性进行评估，并测试应收账款
重大会计估计和判断，因应收账款不能按期 的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额的
收回或无法收回而发生坏账损失对财务报表 准确性；对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层基
影响重大，为此我们确定应收账款的可回收 于客户的财务状况和资信情况、历史还款记录以及对未来经济状况的
性为关键审计事项。 预测等对预期信用损失进行评估的依据。我们将管理层的评估与我们
在审计过程中取得的证据相验证，包括客户的背景信息、以往的交易
历史和回款情况、前瞻性考虑因素等；
3、通过分析应收账款账龄及客户信誉情况，并执行应收账款函证及检
查期后回款情况，评价应收账款的可收回性。
四、其他信息
美锦能源管理层(以下简称管理层)对其他信息负责。其他信息包括美锦能源 2023 年度报告中涵盖的信息，但不包括合并财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审
计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项
需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
美锦能源管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执
行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制合并财务报表时，管理层负责评估美锦能源持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用
持续经营假设，除非管理层计划清算美锦能源、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督美锦能源的合并财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的合并财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对美锦能源持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意合并财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致美锦能源不能持续经营。
（5）评价合并财务报表的总体列报、结构和内容，并评价合并财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（6）就美锦能源中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对合并财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期合并财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
北京兴华会计师事务所 中国注册会计师：吴亦忻
中国·北京 中国注册会计师：谭红亚
二○二四年四月二十五日
二、财务报表
财务附注中报表的单位为：元
1、合并资产负债表
编制单位：山西美锦能源股份有限公司
2023 年 12 月 31 日
单位：元
项目 2023 年 12 月 31 日 2023 年 1 月 1 日
流动资产：
货币资金 6,149,237,602.57 4,819,460,205.87
结算备付金
拆出资金
交易性金融资产 1,090,689.69 2,086,479
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